Решение по делу № 2А-711/2023 от 30.05.2023

Дело № 2а-711/2023

59RS0028-01-2023-000829-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- пени в размере 3 596,87 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год;

- пени в размере 855,76 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год;

- пени в размере 698,00 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год;

- пени в размере 118,56 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год;

- штрафа за неправомерное несообщение сведений по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 500,00 руб., а всего задолженности в размере 5 769,19 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 11.04.2018 по 20.03.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы за 2018 год и 2019 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Инспекцией произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год: ОПС в размере 19 171,39 руб., ОМС в размере 4 217,78 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 6 470,51 руб., ОМС в размере 1 517,44 руб. Между тем, административный ответчик страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2018-2019 г.г. в установленные сроки не уплатила. Задолженность по страховым взносам за 2018-2019 г.г. взыскивается на основании судебных решений. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Кроме этого, при проведении выездной налоговой проверки у Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ возникла необходимость получения информации, в связи с чем, налоговым органом было направлено поручение об истребовании документов. На основании указанного поручения Межрайоной ИНФС России № 6 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении документов № 4306 от 17.06.2021, которое было получено административным ответчиком 24.06.2021. Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ административный ответчик обязана была исполнить данное требование в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомить, что не располагает истребуемыми документами. Следовательно, срок предоставления документов по данному требованию – 01.07.2021. В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ истребуемые документы налогоплательщиком в установленный законодательством срок не представлены. По факту вышеуказанного налогового правонарушения территориальным налоговым органом составлен акт № 11148 от 15.07.2021 и вынесено решение № 1618 от 09.11.2021 о привлечении административного ответчика к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 500,00 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств) за несвоевременное несообщение сведений. Решение вступило в законную силу 10.12.2021. Однако, в установленный срок административный ответчик штраф не уплатил. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате штрафа за налоговые правонарушения № 77887 от 10.12.2021 с указанием срока уплаты – 17.01.2022, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени № 32887 от 25.06.2019 с указанием срока уплаты – 27.08.2019 и № 62162 от 08.10.2021 с указанием срока уплаты – 09.11.2021 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы штрафа, налогов и пени. Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 04.10.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от 28.10.2022 отменен по заявлению должника. Просит взыскать с ФИО1 начисленные пени и штраф за налоговое правонарушение в общей сумме 5 769,19 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-5139/2020, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются НК РФ.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.04.2018 по 20.03.2019 (л.д.14-16).

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 25.12.2018г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующем порядке:

за расчетный период 2018 год:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

за расчетный период 2019 год:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обязательства ФИО1 по уплате страховых взносов за период с 11.04.2018 (дата регистрации ИП) по 31.12.2018 определены в следующем размере:

- 19 171,39 руб. (26545,00 руб. (за год) / 12 мес. * 8 мес. + 26545,00 руб. (за год) / 12 мес. / 30 дн. * 20 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 4 217,78 руб. (5840,00 руб. (за год) / 12 мес. * 8 + 5840,00 руб. (за год) / 12 мес. / 30 дн. * 20дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Обязательства ФИО1 по уплате страховых взносов за период с 01.01.2019 20.03.2019 (дата прекращения деятельности ИП) определены в следующем размере:

- 6 470,51 руб. (29354,00 руб. (за год) / 12 мес. * 2 + 29354,00 руб. (за год) / 12 мес. / 31 дн. * 20 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 1 157,44 руб. (6884,00 (за год) / 12 мес. * 4 + 6884,00 руб. (за год) / 12 мес. / 31 дн. * 20 дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Уплата страховых взносов плательщиком должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты (20.03.2019) снятия с учета в налоговом органе, т.е. не позднее 04.04.2019.

Однако, административный ответчик ФИО1 не произвела уплату страховых взносов за расчетные периоды 2018, 2019 годы в установленные сроки.

В отношении исчисленных сумм страховых взносов за расчетные периоды 2018, 2019 годы, не уплаченных плательщиком самостоятельно, административным истцом были направлены требования:

- за расчетный период 2018 года суммы недоимки в размере 19 171,39 руб. по страховым взносам на ОПС уплачена в сумме 945,53 руб. в период с 25.03.2019 по 03.01.2022, остаток взыскивается по решению Лысьвенского городского суда Пермского края от 10.10.2022 № 2а-1327/2022; суммы недоимки в размере 4 217,78 руб. на ОМС уплачена в сумме 2 121,83 руб. в период с 17.12.2019 по 25.03.2022, остаток взыскивается по решению Лысьвенского городского суда Пермского края от 10.10.2022 № 2а-1327/2022.

- за расчетный период 2019 года суммы недоимки в размере 6 470,51 руб. по страховым взносам на ОПС взыскивается по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края № 2а-4027/2019 от 31.10.2019, на исполнение направлен работодателю на счет ПАО «Сбербанк России»; суммы недоимки в размере 1 517,44 руб. по страховым взносам на ОМС взыскивается по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края № 2а-4027/2019 от 31.10.2019, на исполнение направлен работодателю на счет ПАО «Сбербанк России» (л.д. 34-38).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов взносам, административному ответчику, в соответствии со п.3 ст.75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены:

требование № 32887 по состоянию на 25.06.2019 с указанием срока уплаты не позднее 27.08.2019 об уплате:

- пени в размере 77,49 руб., начисленные за период с 05.04.2019 по 24.06.2019 по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год;

требование № 62162 по состоянию на 08.10.2021 с указанием срока уплаты не позднее 09.11.2021 об уплате:

- пени в размере 3 596,87 руб., начисленные за период с 17.01.2019 по 07.10.2021 по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год;

- пени в размере 698,00 руб., начисленные за период с 17.01.2019 по 07.10.2021 по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год;

- пени в размере 778,27 руб., начисленные за период с 25.06.2019 по 07.10.2021 по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год;

- пени в размере 118,56 руб., начисленные за период с 25.06.2019 по 26.08.2020 по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год (л.д.23, 24, 25, 26, 27-30, 31).

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не погашена.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение регулируются главой 16 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Согласно п.п. 3,4 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Как следует из материалов дела при проведении выездной налоговой проверки у Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ возникла необходимость получения информации, в связи с чем, налоговым органом было направлено поручение об истребовании документов. На основании указанного поручения Межрайоной ИНФС России № 6 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении документов № 4306 от 17.06.2021, которое было получено административным ответчиком 24.06.2021.

В силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Следовательно, срок предоставления документов по данному требованию о предоставлении документов от 17.06.2021 № 4306 – 01.07.2021.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ истребуемые документы налогоплательщиком в установленный законодательством срок не представлены.

По факту вышеуказанного налогового правонарушения территориальным налоговым органом составлен акт № 11148 от 15.07.2021 (л.д. 20-22).

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В силу п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

09.11.2021 территориальным налоговым органом вынесено решение № 1618 о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 500,00 руб. за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике. Решение вступило в законную силу 10.12.2021 (л.д. 17-19).

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик в установленный срок административный ответчик штраф не уплатил.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ ответчику было выставлено требование № 77887 по состоянию на 10.12.2021 со сроком уплаты до 17.01.2022 об уплате штрафа за налоговое правонарушение (л.д. 32, 33).

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ сумма в размере 3 000 руб. изменена на 10 000 руб. (применяется с 23.12.2020г.).

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 32887 не превысила 3 000 руб. по общим требованиям и требованию № 62162 и № 77887 не превысила 10 000 руб., следовательно, процессуальный срок будет исчисляться по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Срок уплаты по самому раннему требованию № 32887 - до 27.08.2019, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 27.02.2023. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 03.10.2022, то есть с соблюдением установленного срока.

04.10.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-5139/2022 о взыскании недоимки и пеней.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 28.10.2022 мировым судьей судебного участка № 3 (и.о. мирового судьи судебного участка № 4) Лысьвенского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5139/2022 от 04.10.2022 (л.д. 11).

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 29.10.2022, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 29.10.2022 истекает 28.04.2023.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Лысьвенский городской суд Пермского края 28.04.2023 (л.д. 43).

В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>:

- штраф за неправомерное несообщение сведений по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 500,00 руб., а всего взыскать задолженность в размере 5 769 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись).

Верно.Судья