Дело №2а-1-59/2025
УИД 73RS0009-01-2025-000047-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Карсун Ульяновской области 17 февраля 2025 года
Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Жучковой Ю.П.,
при секретаре Пресняковой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. На дату заявления по данным информационного ресурса налогового органа у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в сумме 153008 рублей 10 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 40455 рублей 84 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8766,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование – 54212 рублей 48 копеек, налог на имущество – 4982 рубля, пени – 44591 рубль 48 копеек. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, должна уплачивать исчисленные налоги и страховые взносы. Статьей 430 НК РФ предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Доход ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году превысил 300 000 рублей, следовательно, начислен 1% от суммы дохода плательщика ( 1137048 руб.), что составляет 8370 рублей 48 копеек. Задолженность по страховым взносам ФИО1 не оплачена. В связи с несвоевременной уплатой налогов у ФИО1 возникла задолженность по пени в сумме 9242 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов, сборов от ДД.ММ.ГГГГ №. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ по делу № На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 17612 рублей 74 копейки, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8370 рублей 48 копеек за 2023 год, пени в размере 9242 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Дополнительно в письменных пояснениях указала, что ФИО1 в налоговый орган представлена справка о доходах 2-НДФЛ, согласно которой начислен 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование от доходов согласно ст. 430 НК РФ. Согласно справке 2-НДФЛ общий доход составил 1191007 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год – подтвержденные расходы в сумме 53959 рублей (код 2010) = 1137048 рублей (доход для расчета 1%). Таким образом, доход налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ году превысил 300000 рублей, следовательно начислен 1% процент по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование от суммы дохода плательщика. Расчет дохода следующий: доход 1137 048 рублей – 300000 рублей х 1% =8370 рублей 48 копеек. Задолженность по страховым взносам ФИО1 не оплачена. Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, следовательно, пени начисляются на общее отрицательное сальдо. Исходя из этого, в связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 9242 рубля 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время (ДД.ММ.ГГГГ) отрицательное сальдо составляет -204827 рублей 34 копейки, в том числе:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ – 40453 рубля 72 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ – 8766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после ДД.ММ.ГГГГ – 103712 рублей 48 копеек, налог на имущество – 4982 рубля, пени – 46913 рублей 14 копеек (л.д. 25-27).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 ст.48 НК РФ).
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Размеры страховых взносов установлены статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.
В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, соответственно, согласно ст. 419 НК РФ ею за 2023 год подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе в фиксированном размере.
Согласно справке 2-НДФЛ (л.д. 27) общий доход ФИО1 составил 1191007 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, из них подтвержденные расходы в сумме 53959 рублей (код 2010) = 1137048 рублей (доход для расчета 1%).
Исходя из изложенного, доход налогоплательщика ФИО1 в 2023 году превысил 300000 рублей, следовательно, ей был начислен 1% процент по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование от суммы дохода плательщика.
Таким образом, расчет задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию ФИО1 следующий: доход 1137 048 рублей – 300000 рублей х 1% = 8370 рублей 48 копеек.
Суд приходит к выводу, что расчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год произведен налоговым органом в соответствии с положениями НК РФ, является правильным и ответчиком не оспорен.
Указанные страховые взносы ФИО1 в установленный срок не уплачены, доказательств обратному суду не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
У ФИО1 имеется задолженность в общем размере 105922,09 руб. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( 176 дн.) составят в размере 9942,55 руб. 105922,09 руб.х16% (ключевая ставка)х1/300х176 (дн.)
Истцом ко взысканию заявлены пени в размере 9242,26 руб. Суд принимает решение по заявленным требованиям, придя к выводу о взыскании данной суммы с ответчика.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Карсунского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17612 рублей 74 копейки, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника (л.д. 23-24).
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты обязательных платежей и санкций на дату рассмотрения дела, суд считает необходимым административные исковые требования истца удовлетворить.
Согласно положениям пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день вынесения судом решения) государственная пошлина подлежит взысканию в размере 4000 рублей ( при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей).
В соответствии с положениями ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Карсунский район» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 17612 рублей 74 копейки, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 8370 рублей 48 копеек, пени в размере 9242 рубля 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Карсунский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Ю.П. Жучкова
Решение в окончательной
форме принято 28.02.2025