Решение по делу № 2А-1589/2023 от 23.05.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 мая 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, ссылаясь на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <...> (право собственности с 21.06.2005 г. по 10.12.2020 г.).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 в отношении данного земельного участка, начислен земельный налог по следующим периодам: за 2014 год в сумме 366,00 рублей; за 2015 год в сумме 656,00 рублей; за 2016 год в сумме 657,00 рублей; за 2017 год в сумме 653,00 рубля; за 2018 год в сумме 653,00 рубля; за 2019 год в сумме 640,00 рублей; за 2020 год в сумме 739,00 рублей.

Земельный налог за 2015, 2016, 2017 гг. подлежал уплате не позднее 03.12.2018, за 2018 год - 02.12.2019, за 2019 год - 01.12 2020, за 2020 год - 01.12 2021.

Налоговые уведомления от 12.09.2018 <Номер обезличен>, от 26.09.2019 <Номер обезличен>, от 01.09.2020 <Номер обезличен>, от 01.09.2021 <Номер обезличен> - направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку земельный налог за 2015 - 2020 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации Задолженность по земельному налогу за 2015 - 2020 гг. не уплачена.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 4095,63 рублей в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 18,93 рублей за период с 19.09.2017 по 07.08.2017; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 656,0 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 в сумме 9,59 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 657,0 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 в сумме 9.61 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 653,0 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 в сумме 9,54 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 653,0 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в сумме 9,72 рублей за период с 03.12.2019 по 11.02.2020; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в сумме 16.89 рублей за период с 03.12.2020 по 25.06.2020; недоимку но земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 640,0 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 в сумме 9,34 рублей за период с 02.12.2021 по 14.03.2021; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 739,0 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 исчислены в сумме 14,01 рублей за периоде 02.12.2021 по 08.02.2022.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности уточнил заявленные требования, просив взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 18,93 рублей за период с 01.12.2015 по 07.08.2017. В остальном иск поддержал, просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, указала, что имеет право на налоговую льготу поскольку является пенсионером.

Выслушав, участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Как видно из материалов дела, за ФИО2 зарегистрирован на праве собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...> <...>, <...> по состоянию на 01.01.2015 г. - 87 979 878.00 руб.; по состоянию на 01.06.2016 г. - 63 501 229,00 руб.; по состоянию на 01.01.2020 г. - 56 972 387,00 руб.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 394 ПК РФ установлены ставки налога на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения в землях в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства в размере - 0,3 %.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 в отношении данного земельного участка, начислен земельный налог по следующим периодам: за 2014 год в сумме 366,00 рублей; за 2015 год в сумме 656,00 рублей, из расчета: 87 979 878,00 * 94000/12599173*0,10%* 12/12 = 656,00; за 2016 год в сумме 657,00 рублей, из расчета: 63 501 229 * 23500/2271729*0,10 % *12/12 = 657,00; за 2017 год в сумме 653,00 рубля, из расчет налога: 63 501 229*23500/2271729-4282*0,10%* 12/12 = 653,00); за 2018 год в сумме 653,00 рубля, из расчета: 63 501 229 *23500/2271729-4282*0,10%* 12/12=653,00; за 2019 год в сумме 640,00 рублей, из расчета: 62 231 947*23500/2271729-4196*0,10%* 12/12 = 640,00; за 2020 год в сумме 739,00 рублей, из расчета: 56 972 387 * 23500/2271729 - 4522*0,15%*11/12+2 557 667*5/17*0,15%* 1/12 = 739,00).

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 ПК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2015, 2016, 2017 гг. подлежал уплате не позднее 03.12.2018, за 2018 год - 02.12.2019, за 2019 год - 01.12 2020. за 2020 год -01.12 2021.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 30.01.2019 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 20.03.2019, от 12.02.2020 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 07.04.2020, от 26.06.2020 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 16.11.2020, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам.

Требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно положениям ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Поскольку земельный налог за 2015 - 2020 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по следующим периодам: за 2014 год пени исчислены в сумме 18,93 рублей за период с 01.12.2015 по 07.08.2017 (требование от 26.06.2020 <Номер обезличен>); за 2015 год пени исчислены в сумме 9,59 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 (требование от 30.01.2019 <Номер обезличен>); за 2016 год пени исчислены в сумме 9,61 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 (требование от 30.01.2019 <Номер обезличен>); за 2017 год пени исчислены в сумме 9.54 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 (требование от 30.01.2019 <Номер обезличен>); за 2018 год пени исчислены в сумме 16,89 рублей за период с 03.12.2020 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 <Номер обезличен>); за 2018 год пени исчислены в сумме 9.72 рублей за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 (требование от 12.02.2020 <Номер обезличен>); за 2019 год пени исчислены в сумме 9,34 рублей за период с 02.12.2021 по 14.03.2021 (требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен>); за 2020 год пени исчислены в сумме 14,01 рублей за период с 02.12.2021 по 08.02.2022 (требование от 09.02.2022 <Номер обезличен>).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету" налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 24.12.2020 по настоящее время ФИО2 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 ПК РФ ФИО2 направлены через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 15.03.2021 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 14.04.2021, от 09.02.2022 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 15.03.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

15.08.2022 налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи.

Мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ от 22.02.2022 г. <Номер обезличен> о взыскании указанных сумм налога. Однако от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением от 15.09.2022 г.

В определении об отмене судебного приказа от 15.09.2022 г. разъяснено, что заявленное требование может быть подано взыскателем в порядке искового производства. Следовательно, право на обращение в суд у заявителя возникло 16.09.2022 и закончилось 15.03.2022.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В Дзержинский районный суд г. Оренбурга с административным иском налоговый орган обратился 15.03.2023, т.е. срок для обращения в суд не пропущен.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога и пени. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату земельного налога, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Утверждения ФИО2 о том, что требование об уплате налогов и пени она не получала, опровергаются данными информационного ресурса налоговой инспекции.

Более того, неполучение налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не является основанием для неисполнения ею обязанности по уплате установленных законом налогов.

Что касается довода административного ответчика о наличии у нее льготы по уплате земельного налога, поскольку она является пенсионером, то суд приходит к следующему. Применение налоговых льгот носит заявительный характер, тогда как ФИО2 не обращалась в налоговый орган с заявлением о применении к ней налоговых льгот и не представляла документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 4095,63 рублей в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 18,93 рублей за период с 01.12.2015 по 07.08.2017; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 656,0 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 в сумме 9,59 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 657,0 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 в сумме 9.61 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 653,0 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 в сумме 9,54 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 653,0 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в сумме 9,72 рублей за период с 03.12.2019 по 11.02.2020; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в сумме 16.89 рублей за период с 03.12.2020 по 25.06.2020; недоимку но земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 640,0 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 в сумме 9,34 рублей за период с 02.12.2021 по 14.03.2021; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 739,0 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 исчислены в сумме 14,01 рублей за периоде 02.12.2021 по 08.02.2022.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

<данные изъяты>