Административное дело № 2а-197/2023

24RS0015-01-2023-000089-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2023 года с.Ермаковское

Красноярского края

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Хасаншиной А.Н.,

при секретаре Голевой У.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 2020-2021гг. в сумме 34 620 рублей 25 коп., пени в сумме 44 рубля 53 коп., за период с 01.01.2021 по 12.01.2021, за период с 13.05.2021 по 27.05.2021 в сумме 26 рублей 36 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период 2020-2021гг. в сумме 13 284 рубля 05 коп., пени в сумме 14 рублей 32 коп., за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в сумме 6 рублей 85 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в сумме 1 623 743 рубля 47 коп., пени в сумме 21 657 рублей 14 коп., за период с 13.05.2020 по 30.11.2021, за период с 13.05.2020 по 26.02.2022 в сумме 221 763 рубля 52 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем в период с 02.03.2018 по 27.04.2021 и плательщиком страховых взносов. ФИО1 следовало уплатить страховые взносы за 2020 год, не позднее 31 декабря 2020 г., однако, в установленный законом срок уплата страховых взносов плательщиком произведена не была. В связи с чем, ему начислена пеня, и направлено требование об уплате налогов, страховых взносов, пени №№ от 13.01.2021, со сроком исполнения до 15.03.2021. Утратив статус индивидуального предпринимателя 27.04.2021, ФИО1 следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2021 год, не позднее 12.05.2021. Поскольку в установленный законом срок уплата страховых взносов ФИО1 произведена не была, ему начислена пеня, и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, страховых взносов, пени №№ от 28.05.2021, со сроком исполнения до 30.08.2021. ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов. Представив первичную налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, а также уточненную №№ налоговую декларацию, налогоплательщику необходимо было уплатить налог по сроку 12.05.2020, в установленный законом срок, с учетом частичной оплаты, сумма налога уплачена не в полном объеме. В связи с тем, что налоги не ыли уплачены, ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, страховых взносов, пени №№ от 01.12.2021, со сроком исполнения до 04.04.2022. 10.02.2022 ФИО1 предоставлена уточненная №№ налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, налогоплательщику необходимо было уплатить налог по срокам: 25.07.2019, 25.10.2019, 12.05.2020. В связи с неуплатой налогов, в установленный законом срок, ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование об уплате налогов, страховых взносов, пени №№ от 01.02.2021, со сроком исполнения до 29.07.2022. До настоящего времени требования в части уплаты страховых взносов и пени не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС №10 России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, о чем указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц участвующих в деле, извещенных о месте и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частям 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Исходя из ст. 423 НК РФ расчётным периодом признается календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как указано в ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ч.6 ст.431 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч.2 ст.423 НК РФ).

Из ст. 425 НК РФ следует, что тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии ч.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.5 ст.432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.03.2018 по 27.04.2021 года.

В добровольном порядке ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии с учетом частичной оплаты, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, не уплатил.

Требованием № № по состоянию на 13.01.2021 ответчику предложено в срок до 15.03.2021 уплатить недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 26 194 рубля 25 коп., страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8 426 рублей, пени в сумме 58 рублей 85 коп. /л.д. 9-10/.

Требованием № № по состоянию на 28.05.2021 ответчику предложено в срок до 30.08.2021 уплатить недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 10 545 рублей 60 коп., страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 2 738 рублей 45 коп., пени в сумме 33 рубля 21 коп. /л.д. 15-17/.

Указанные требования ФИО1 не исполнил.

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за период 2020 год, пени, начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на общую сумму 34 679,10 рублей, который в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка № 25 в Ермаковском районе от 09.11.2022г. отменен /л.д.8/.

Также, материалы дела содержат сведения об обращении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за период 2021 год, пени, начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на общую сумму 13 317,26 рублей, который в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка № 25 в Ермаковском районе от 09.11.2022г. отменен /л.д.14/.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов ( пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В пункте 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Из смысла п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18).

Согласно пункту 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок исчисления и уплаты указанного налога, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 2 которой налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

04.10.2021 ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 12.05.2020- 26950,00 руб. (2695031х1%).

12.11.2021 ФИО1 представил уточненную №№ налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 12.05.2020- 242800,00 руб. (26975031х1%-26950,00). С учетом частичной оплаты в сумме 18 876,53 руб., задолженность составляет 223 923,47 руб.

В связи с тем, что налоги не были уплачены плательщиком налогов в установленные законом сроки, требованием № № по состоянию на 01.12.2021 ответчику предложено в срок до 04.04.2022 уплатить недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 223 923 рублей 47 коп./л.д. 39-40/.

10.02.2022 ФИО1 представил уточненную №№ налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 1 399 820 руб. (70161379,00 (доходы)- 59030910,00 (расходы) х15% (налоговая ставка) -26950,00+242 800,00).

Таким образом, ФИО1 необходимо было произвести уплату налога по срокам:

25.07.2019- 787 208,00 руб.;

25.10.2019- 53 566,00 руб.;

12.05.2020- 559 046,00 руб.

В связи с тем, что налоги не были уплачены плательщиком налогов в установленные законом сроки, требованием № № по состоянию на 27.02.2022 ответчику предложено в срок до 29.07.2022 уплатить недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019-2020 гг. в размере 1 399 820 рублей, пени в сумме 221 763 рубля 52 коп./л.д. 24-26/.

Указанные требования ФИО1 исполнены не были.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, пени, начисленных за нарушение сроков уплаты налогов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи искового заявления в суд о взыскании налогов и сборов не истек.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ФИО1 страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов, в материалах дела не имеется.

При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

В связи с изложенным, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 17 775 рублей 80 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина Российской Федерации, паспорт серии № №№ выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 2020-2021гг. в сумме 34 620 рублей 25 коп., пени в сумме 44 рубля 53 коп. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021, за период с 13.05.2021 по 27.05.2021 в сумме 26 рублей 36 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период 2020-2021гг. в сумме 13 284 рубля 05 коп., пени в сумме 14 рублей 32 коп., за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в сумме 6 рублей 85 коп.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в сумме 1 623 743 рубля 47 коп., пени в сумме 21 657 рублей 14 коп. за период с 13.05.2020 по 30.11.2021, за период с 13.05.2020 по 26.02.2022 в сумме 221 763 рубля 52 коп.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет госпошлину в размере 17 775 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.

Председательствующий А.Н. Хасаншина