РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Минусинск 14 февраля 2025 г.
Минусинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Горнаковой О.А.,
при секретаре Хорошевой И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
представитель МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ (л.д.99-100) к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в сумме 1542 руб. 30 коп. за период с 27.12.2022 по 31.12.2022, с 31.01.2023 по 17.05.2024. Требования мотивированы тем, что с 18.07.2022 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В автоматическом режиме в мобильном приложении «Мой налог» налогоплательщиком были сформированы суммы налога, подлежащие уплате в бюджет исходя из суммы доходов, полученных налогоплательщиком в размере 7620 руб. Сумма налога на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2023 и с января по март 2024 налогоплательщиком в срок, установленный законодательством не оплачена. С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности: денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1542 руб. 30 коп. за период с 27.12.2022 по 31.12.2022, с 31.01.2023 по 17.05.2024, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. ФИО1 направлено решение № от 12.02.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 153 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлениями к ФИО1 о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам и пени. 06.2024 и 31.05.2024 выданы судебные приказы № 2а-83/153/2024, 2а-275/153/2024 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам и пени. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебных приказов. 28.06.2024 и 05.07.2024 мировым судом судебного участка № 153 в г. Минусинске и Минусинском районе вынесены определения об отмене судебных приказов (л.д.4-6).
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6 оборот).
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась (л.д.45-47), об уважительных причинах неявки суду не сообщил.
Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не Вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению): 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Судом установлено, что с 18.07.2022 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д.11).
ФИО1 были сформирован суммы налога, подлежащие уплате в бюджет исходя из суммы доходов, полученных налогоплательщиком.
Суммадохода
Налоговаяставка
Сумма налога к уплате
Срокуплаты
Датаоперации
Налоговыйпериод
Оплата
Суммаоплаты
25000
6%
1500.00
28.12.2023
24.11.2023
Ноябрь 2023
11.03.2024
4200.00
45000
6%
2700.00
10.11.2023
Итого:
4200.00
45000
6%
2700.00
29.01.2023
29.12.2023
Декабрь 2023
11.03.2024
5800.00
45000
6%
2700.00
29.12.2023
15000
6%
900.00
21.12.2023
05.05.2024
5000.00
50000
6%
3000.00
15.12.2023
20000
6%
1200.00
13.12.2023
23.05.2024
900.00
20000
6%
1200.00
08.12.2023
Итого:
_ 11700.00
20000
6%
1200.00
28.01.2024
26.01.2024
Январь 2024
23.05.2024
2400.00
20000
6%
1200.00
19.01.2024
Итого:
2400.66
10000
6%
600.00
28.03.2024
20.02.2024
Февраль 2024
23.05.2024
3300.00
20000
6%
1200.00
16.02.2024
15000
6%
900.00
12.02.2024
10000
6%
600.00
06.02.2024
Итого:
3300.00
22000
6%
1320.00
02.05.2024
, 29.03.2024
Март 2024
23.05.2024
400.00
50000
6%
3000.00
22.03.2024
12.06.2024
986.67
15000
6%
900.00
21.03.2024
21.06.2024
3800.00
25000
6%
1500.00
15.03.2024
17.07.2024
2433.33
15000
6%
900.00
07.03.2024
Итого:
7620.00
Сумма налога на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 г. и с января по март 2024 г. налогоплательщиком в срок, установленный законодательством не оплачена.
В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом срок, в адрес ФИО1 через личный кабинет направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д.14), что подтверждается списком почтового отправления (л.д.14-15).
Решением МИФНС №1 по Красноярскому краю от 12.02.2024 постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № в размере 16 767 руб. 95 коп. (л.д.16) решение направлено в адрес ФИО1, что следует из списка почтовых отправлений (л.д. 18).
Определением мирового судьи судебного участка № 153 в г. Минусинске и Минусинском районе от 28.06.2024 судебный приказ от 06.03.2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и государственной пошлины отменен по заявлению административного ответчика (л.д.8).
Определением мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе от 05.07.2024 судебный приказ от 31.05.2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и государственной пошлины отменен по заявлению административного ответчика (л.д.9). Далее МИФНС России № 10 по Красноярскому краю 16.10.2024, то есть в рамках шестимесячного срока предъявила настоящий иск в Минусинский городской суд.
Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд не утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени за спорный период, поскольку сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ не истекли.
Доказательств, свидетельствующих о исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате пени, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 1542 руб. 30 коп., с учетом того, что расчет задолженности по пени (л.д.21-22), проверен судом, произведен арифметически верно и обоснован.
Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика пени являются правомерными и обоснованными.
В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю ИНН <***> пени в сумме 1542 руб. 30 коп. за период с 27.12.2022 по 31.12.2022, с 31.01.2023 по 17.05.2024, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб., в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 31 марта 2025 г.