Решение по делу № 2А-5573/2024 от 22.05.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени.

Дело № 2а-774/2025

76RS0013-02-2025-000072-07

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Зарубиной В.В.,

при секретаре Кожевниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 16 мая 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнения о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 762,65 руб.; суммы пеней за период с 04.12.2018 по 13.11.2023 в размере 38 424,50 руб., на общую сумму 81 953,15 руб.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Административный ответчик имеет статус адвоката.

По состоянию на 29.11.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 257 678,15 руб., задолженность до настоящего времени не погашена.

На 29.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 84 969,70 руб., в том числе налог – 43 528,65 руб., пеня – 41 441,05 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 762,65 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по состоянию на 05.08.2024 год, в размере 41 441,05 руб.

Административным истцом сумма пени была снижена до 38 424,50 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с размером недоимки согласен, возражал против начисления ему пени, поскольку налоговые требования направлялись по неточному адресу, в связи с чем он их не получил.

Заслушав ФИО1, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2022 год для ФИО1 составил 34 762,65 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год составил 8 766 руб.

После истечения установленных законом сроков налоговой инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов № от 24.05.2023 по сроку уплаты 19.07.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Сумма пени по состоянию на 13.11.2023 составила 38 424,50 руб.

Сумму пени административный истец начисляет на задолженность административного истца по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2021 годы, по транспортному налогу за 2017-2021 годы, а также на совокупную обязанность с 01.01.2023.На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае если размер недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Оценивая доводы ФИО1 о ненаправлении ему налоговых требований, суд учитывает, что регистрация административного ответчика по адресу: <адрес>, произведена 07.04.2022, ранее налоговые уведомления направлялись ему по адресу: <адрес>. Таким образом, по неправильному адресу ФИО1 было направлено только налоговое уведомление № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023. Иные налоговые требования ему направлялись по правильному адресу.

Оснований для взыскания пени на задолженность ФИО1 за 2017 год не имеется, так как доказательств взыскания задолженности в принудительном порядке административный истец не представил.

Пеня на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2018 год, по страховым взносам на ОПС за 2019 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год должна быть взыскана за период с 11.02.2020 по 27.01.2021, поскольку определением Рыбинского городского суда от 05.02.2021 производство по административному иску о взыскании указанных выше налоговых платежей прекращено в связи с отказом административного истца от иска. Оплата задолженности произведена административным ответчиком 27.01.2021, пеня по 10.02.2020 была заявлена в административном иске, производство по которому прекращено. Сумма пени согласно представленного административным истцом справочного расчета (л.д. 152, 153) составляет 2 711,01 руб. Сумма пени, заявленная налоговым органом к взысканию, составляет 360,80 руб. Всего сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 2 350,21 руб. (2 711,01 руб. - 360,80 руб.).

Решением Рыбинского городского суда Ярославской области от 07.12.2021 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 512 руб., пеня в размере 34,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 343 руб., пеня в размере 13,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пеня в размере 46,55 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пеня в размере 179,28 руб., всего 46 002,29 руб. (недоимка по налогам и взносам в размере 45 729 руб.). Решение вступило в законную силу 11.01.2022. Оплата задолженности произведена административным ответчиком 04.05.2023 (л.д. №), налоговому органу перечислена судебным приставом-исполнителем 12.05.2023. Сумма пени на указанную задолженность за период с 09.02.2021 по 31.12.2022 (за вычетом периода моратория с 01.04.2022 по 30.09.2022) составляет 5 743,96 руб.

Решением Рыбинского городского суда Ярославской области от 22.12.2022 с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 544,02 руб., пеня в размере 377,58 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14 182,02 руб., пеня в размере 1 398,40 руб. Решение вступило в законную силу 31.01.2023. Оплата задолженности произведена административным ответчиком 30.06.2023, что следует из информации налогового органа (л.д. №). Сумма пени за период с 28.01.2019 по 21.12.2022 согласно расчета административного истца (л.д. 45, 46) за минусом взысканной решением будет составлять 1 875,17 руб. (3 651,15 руб. – 1 775,98 руб.).

Решением Рыбинского городского суда Ярославской области от 03.03.2023 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 512 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 487 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., всего 46 873 руб. Решение вступило в законную силу 14.04.2023. Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено. С ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 по налогам в размере 393,74 руб., за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам в размере 2 387,04 руб., всего 2 780,78 руб.

Также административный истец просит взыскать пеню на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.11.2023, в которую включает недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 8 469 руб. за 2017-2021 годы; транспортному налогу с физических лиц в размере 17 373,19 руб. за 2017-2021 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 142 877,02 руб. за 2018-2022 годы; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 36 046,02 руб. за 2018-2022 годы.

Как установлено выше, оснований для взыскания неустойки на задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 годы за указанный период не имеется. В связи с этим, недоимка по транспортному налогу для расчета пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 будет составлять 7 024 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в принудительном порядке с административного ответчика не взыскивалась, налоговое требование о взыскании задолженности не выставлялось.

Аналогичные выводы суд делает и в отношении задолженности по налогу на имущество с физических лиц, размер которой для начисления пени на совокупную обязанность будет составлять 3 830 руб.

Страховые взносы на ОПС и ОМС для начисления пени должны включить задолженность за 2018, 2020, 2021 в размере соответственно 91 441 руб. и 22 692 руб. Оснований для начисления пени на задолженность за 2022 год не имеется, так как налоговое требование налоговому ответчику по его адресу не направлялось.

Таким образом, совокупная обязанность для начисления пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 будет составлять 124 987 руб.

Сумма пени с учетом оплат 12.05.2023 в размере 45 729 руб., и 30.06.2023 в размере 20 000 руб. будет составлять 8 134,42 руб.

Всего сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 20 884,54 руб. (2 350,21 руб. + 5 743,96 руб. + 1 875,17 руб. + 2 780,78 руб. + 8 134,42 руб.)

Оснований для взыскания пени свыше указанной суммы не имеется, так как иных судебных постановлений о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам не выносилось.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Рыбинского судебного района Ярославской области от 07.06.2024 вынесенный судебный приказ отменен.

Настоящий административный иск поступил в Рыбинский городской суд 06.12.2024, в пределах установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 762,65 руб.; сумму пеней на 13.11.2023 в размере 20 884,54 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска суд налоговому органу отказывает.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 762,65 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; сумму пеней по состоянию на 13.11.2023 в размере 20 884,54 руб., всего 64 413,19 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа г. Рыбинск в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Зарубина В.В.