Административное дело № 2а-627/2025

УИД № 09RS0005-01-2025-000631-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года с. Учкекен

Малокарачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи - Тамбиева А.Р.,

при секретаре - Батдыеве Ш.Ш.,

с участием представителя ФИО1 – ФИО2,

представителя УФНС по КЧР – ФИО3,

рассмотрев в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по КЧР о признании налогов, пеней, страховых взносов безнадежными к взысканию,

по встречному иску Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ФИО1, через своего представителя ФИО2 обратился в суд с административным иском, в котором указывает, что в его отношении Управлением ФНС по КЧР вынесены следующие требования:

- № 1027 от 13.12.2016 и № 6749 от 03.03.2017 на транспортный налог с физических лиц в размере 5 720 руб., пеня 1193,88 руб., налоговый период 2015;

- № 1445 от 31.01.2019 и № 5187 от 22.04.2018 на транспортный налог с физических лиц в размере 13 100 руб., пения 1414,91 руб., налоговый период 2015-2017;

- № 8451 от 06.12.2017 на транспортный налог с физических лиц в размере 15 557 руб., пеня – 17,11 руб., налоговый период за 2014, 2016;

- № 8660 от 11.02.2020 и № 13029 от 26.02.2020 на транспортный налог с физических лиц в размере 6600 руб., пения 4 221,96 руб., налоговый период 2018;

- № 42813 от 21.07.2020, № 57480 от 20.10.2020, № 1992 от 03.02.2021, № 31383 от 16.12.2021 на транспортный налог с физических лиц в размере 13 200 руб., пения 1481,35 руб., налоговый период за 2018-2020;

- 111856 от 20.09.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период с 01.01.2017) в размере 20 555,89 руб., пения 153,14 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 5 231,32 руб., пения 38,98 руб., всего: 25 979,33 руб., период образования задолженности за 2018-2020 годы;

- 82965 от 23.07.2023 на транспортный налог в размере 41 488,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 231,32 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года по 31.12.2022 год) в размере 20 555,89 руб. пения в размере 17 126,85 руб.

Представитель истца просит признать безнадежными к взысканию налоговым органам задолженностью ФИО1 по вышеуказанным требованиям и обязать УФНС по КЧР исключить соответствующие записи о суммах задолженности из лицевого счета ФИО1 и взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Представителем административного истца поданы встречные исковые требования, где после увеличения просят восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность за период с 2017 по 2024, за счет имущества физического лица в размере 109 979,5 рублей, в том числе по налогом 61 814,49 рублей, пени в размере 48 165,01 рублей.

Административный истец (ответчик) ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания, в адрес суда обратился с заявлением, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель ФИО1 - ФИО2, в судебном заседании просил удовлетворить заявленные требования ФИО1 в полном объеме, во встречных требованиях просил отказать.

Представитель административного ответчика (истец) УФНС России по КЧР в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска ФИО1 в полном объеме и удовлетворить встречные требования.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ФИО1, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав представителей, исследовав имеющиеся в административном деле и представленные сторонами документы, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах в срок.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из Постановления Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, следует, что отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде.

В соответствии с п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г., действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и имеет задолженность по налогам.

Из материалов дела усматривается, что в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов: №6749 от 03.03.2017, №8451 от 06.12.2017, №8660 от 11.02.2020, №13029 от 13029, №42813 от 21.07.2020, №57480 от 20.10.2020, №1992 от 03.02.2021, №31383 от 16.12.2021, №111856 от 20.09.2022, №1445 от 31.01.2019, №5187 от 22.04.2018, №82965 от 23.07.2023.

Судом были истребованы сведения о наличии судебных приказов по заявлениям УФНС в отношении ФИО1

Из поступившего на данный запрос сведений следует, что по задолженности, указанной в требовании №8451 от 06.12.2017 г. по транспортному налогу, мировым судьей судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР от 29.06.2018 был вынесен судебный приказ (№2А-728/19) о взыскании задолженности в размере 15557 руб., пени в размере 17,11 руб. Определением мирового судьи от 26.08.2024 г. данный судебный приказ был отменен.

По задолженности, указанной в требовании №1445 от 31.01.2019 г. и №5187 от 22.04.2018 по транспортному налогу, мировым судьей судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР от 18.10.2019 г. был вынесен судебный приказ (№2А-3235/2019) о взыскании задолженности в размере 13100 руб., пени в размере 1414,91 руб. Определением мирового судьи от 26.08.2024 г. данный судебный приказ был отменен.

По задолженности, указанной в требовании №8660 от 11.02.2020 г. и №13029 от 26.02.2020 по транспортному налогу, мировым судьей судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР от 25.09.2020 г. был вынесен судебный приказ (№2А-3761/2020) о взыскании задолженности в размере 10821 руб. Определением мирового судьи от 26.08.2024 г. данный судебный приказ был отменен.

По задолженности, указанной в требовании №42813 от 21.07.2020 г., №57480 от 20.10.2020, №1992 от 03.02.2021, №31383 от 16.12.2021 по транспортному налогу, мировым судьей судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР от 16.06.2022 г. был вынесен судебный приказ (№2А-1298/2022) о взыскании задолженности в размере 13200 руб., пени 1481,35. Определением мирового судьи от 26.08.2024 г. данный судебный приказ был отменен.

По задолженности, указанной в требовании №111856 от 20.09.2022 г., по страховым взносам, мировым судьей судебного участка №1 Малокарачаевского судебного района КЧР от 24.01.2023г. был вынесен судебный приказ (№2А-80/2023) о взыскании задолженности в размере 25979 руб. Определением мирового судьи от 26.08.2024 г. данный судебный приказ был отменен.

По задолженности, указанной в требовании №82965 от 23.07.2023 г., по транспортному налогу, мировым судьей судебного участка №1 Малокарачаевского судебного района КЧР от 21.02.2024г. был вынесен судебный приказ (№2А-313/2024) о взыскании задолженности в размере 29173 руб. Определением мирового судьи от 26.08.2024 г. данный судебный приказ был отменен.

По задолженности, указанной в требовании №82965 от 23.07.2023 г., по страховым взносам и транспортному налогу, мировым судьей судебного участка №1 Малокарачаевского судебного района КЧР от 07.05.2025 г. был вынесен судебный приказ (№2А-1392/2025) о взыскании задолженности в размере 12732 руб.

Кроме того, из ответа на запрос от 07.10.2025 из мирового суда видно, что административные дела №2а-1518/17, №2а-728/18, №2а-3761/2020 уничтожены, ввиду истечения срока хранения. (т.2 л.д. 88).

Из представленных материалов также видно, что судебные приказы №2А-1518/2017 и №2А-728/18, не отменялись. Кроме того, из постановления СПИ по Малокарачаевскому району от 24.08.2019 г., видно, что исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2А-1518/2017, окончено, в связи с взысканием задолженности в полном объеме.

Между тем на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

Из материалов дела видно, что налоговый орган предпринимал все возможности для взыскания налогов с ФИО1, что подтверждаются истребованными судебными приказами.

Кроме того, в истребованных административных делах, имеются сопроводительные письма о направлении налоговому органу и ФИО1 копии определения об отмене указанных выше судебных приказов от 26.08.2024 г., однако подтверждающих документов (уведомление о вручении, отчет об отсаживании отправления с почтовым идентификатором и т.д.), в материалах отсутствуют.

Из представленной служебной записки №04-10 видно, что в адрес налогового органа вышеуказанные определения об отменен судебных приказов не поступали.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что ходатайство представителя налогового органа о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления подлежит удовлетворению, поскольку в истребованных материалах из мирового суда видно, что в них отсутствуют подтверждающие документы о фактическом направлении копии определения об отмене судебных приказов вынесенных в отношении ФИО1

Судом установлено, что с момента выставления требований в отношении ФИО1 и до момента подачи настоящего административного иска, налоговый орган предпринимал все возможности, направленные на принудительное взыскание образовавшейся задолженности по налогам.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право на взыскание налогов с ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, выдан МВД по КЧР ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР задолженность по налогам за период с 2017 по 2024 год в размере 109 979 (сто девять тысяч девятьсот семьдесят девять) рублей 50 копеек, в том числе: по налогам 61 814,49 рублей, пени 48 165,01 рублей.

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по КЧР о признании налогов, пеней, страховых взносов безнадежными к взысканию, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики (369000, <...>) через Малокарачаевский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 17.10.2025.