Дело № 2а-51/2023
УИД 10RS0012-01-2023-000002-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2023 года город Питкяранта
Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Пуцыкиной Н.Ю.,
при секретаре Чикулаевой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1 в период с 29.04.2015 по 30.08.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в настоящее время такого статуса не имеет. Из иска следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 5523 руб. 73 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 21 544 руб. 77 коп. Налоговым органом должнику было направлено требование № 22619 от 04.10.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021, однако данные требования не были исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа 24.01.2022 мировым судьей судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи от 14.07.2022 судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обозначенную задолженность по налогам и пени на общую сумму 27 136 руб. 62 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. 13.03.2023 в судебном заседании ФИО1 заявила о зачете отделением фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в Республике Карелия уплаченных ею страховых взносов в размере 11 000 рублей, заявленные требования признала, при этом пояснила, что налоговой задолженности не имеет.
Суд, изучив материалы дела, считает установленными следующие обстоятельства.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности, соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 408 НК РФ). Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункты 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1, 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована и осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.04.2015 по 30.08.2021. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 30.08.2021 составила 21 544 руб. 77 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 30.08.2021 – 5523 руб. 73коп.
В установленный законодателем срок обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для начисления пени в размере 68 руб. 12 коп.
В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 22619 от 04.10.2021 об уплате задолженности по страховым взносам и пени со сроком погашения до 07.12.2021, однако в добровольном порядке требование она не исполнила.
17.01.2022 в связи с неисполнением налогового требования ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Карелия обратилась к мировому судье судебного участка Питкярантского района с заявлением о вынесении судебного приказа.
24.01.2022 мировой судья судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынес судебный приказ № 2а-140/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа налоговой задолженности в общей сумме 27 252 руб. 45 коп., а также 509 рублей государственной пошлины в доход бюджета администрации Питкярантского муниципального района Республики Карелия.
В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Питкярантского района Республики Карелия от 14.07.2022 судебный приказ был отменен.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, который исчисляется со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно штампу отделения почтовой связи на конверте от 29.12.2022 следует, что административное исковое заявление подано в Питкярантский городской суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. с соблюдением сроков, установленных статьей 48 НК РФ.
Согласно расчету административного истца налоговая задолженность ФИО1 составляет 27 136 руб. 62 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 5523 руб. 73 коп. за период с 01.01.2021 по 30.08.2021, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 21 544 руб. 77 коп. за период с 01.01.2021 по 30.08.2021, пени в размере 68 руб. 12 коп.
В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты налога, не оспорил начисленный размер налога и пени, контррасчет не представила. Расчет задолженности по налогам, пени судом проверены, признаны арифметически верными.
Суд считает несостоятельными доводы ФИО1 о зачете отделением фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в Республике Карелия уплаченных страховых взносов в размере 11 000 рублей и отсутствии задолженности по страховым взносам, поскольку полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 исполняют налоговые органы, исчисление страховых взносов произведено за 2021 год.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1014 руб. 10 коп. в доход бюджета Питкярантского муниципального района.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2021 год в размере 5523 руб. 73 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2021 год в размере 21 544 руб. 77 коп., пени в размере 68 руб. 12 коп., всего на общую сумму 27 136 (двадцать семь тысяч сто тридцать шесть) руб. 62 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Питкярантского муниципального района государственную пошлину в размере 1014 (одна тысяча четырнадцать) руб.10 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Питкярантский городской суд Республики Карелия.
Председательствующий Н.Ю. Пуцыкина