копия

УИД 72RS0014-01-2025-006900-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Мунировой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2018/2025 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 14 по Тюменской области обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 (ранее – ФИО2) С.В. пени по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование, земельному налогу и налогу на доходы физически лиц в общем размере 10 057 рублей 39 копейки. В обоснование требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и имела земельные участки, однако земельный налог, страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование в установленный срок не уплатила, в связи с чем ей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня. В добровольном порядке пеня не уплачена, судебный приказ о ее взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик указала, что возможности осуществить оплату не имеет, так как находится на стадии банкротства.

С учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 (до ДД.ММ.ГГГГ – ФИО2) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена в связи с исключением из ЕГРИП на основании п.1 ст.22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу правил, установленных ст. 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 и 34 445 рублей соответственно за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за те же периоды составлял 8 426 и 8 766 рублей в год соответственно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ст.432 НК РФ).

Плательщики рассматриваемой категории, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. Исчисление суммы страховых взносов производится налогоплательщиками самостоятельно.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком надлежащим образом не исполнялась, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность за ДД.ММ.ГГГГ составляла 43 211 рублей (в том числе ОПС в размере 34 445 рублей и ОМС в размере 8 766 рублей). За ДД.ММ.ГГГГ с учетом периода регистрации в качестве индивидуального предпринимателя начислено (45 842 : 12 х 10 + 45 842 : 12 : 30 х 11 =) 39 602 рубля 39 копеек

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с решением Каргапольского поссовета земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ с учетом его кадастровой стоимости за этот период исчислен налоговым органом в размере 204 рубля (51 рубль за каждый год указанного периода) не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) и не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), но оплата своевременно произведена не была, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка составляла (51 х 4 =) 204 рубля.

Помимо этого административный ответчик своевременно не уплатила НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 163 рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 10 185 рублей 07 копеек и 2 644 рубля 83 копейки (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) соответственно.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленные законом сроки обязанности по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, административный истец, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, начислил ей пеню, общий размер которой на ДД.ММ.ГГГГ составил 1 629 рублей 78 копеек. Представленный налоговым органом расчет пени в этой части судом проверен и признан обоснованным, поскольку в полной мере соответствует требованиям законодательства и обстоятельствам дела.

В порядке ст.47 НК РФ с административного ответчика взыскана часть пени в размере 36 рублей 35 копеек (по НДФЛ), а также страховые взносы по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 12 866 рублей 25 копеек передано на принудительное исполнение).

Поскольку недоимка в полном объеме погашена так и не была, начисление пени было продолжено.

Так, на ДД.ММ.ГГГГ недоимка составила 3 849 рублей 13 копеек, в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 рубля, ОМС 2 642 рубля 36 копеек, ОПС 1 002 рубля 57 копеек и НДФЛ 0 рублей 20 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ начислены ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем общий размер недоимки увеличился до (3 849,13 + 43 211 =) 47 060 рублей 13 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ согласно представленным административным истцом в виде скриншотов программного комплекса данным налогоплательщиком внесен ЕНП в размере 12 866 рублей 25 копеек (погашены полностью НДФЛ и земельный налог, частично – ОПС и ОМС), после чего недоимка составила (47 060,13 – 12 866,25 =) 34 193 рубля 88 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2023 год в размере 39 602 рубля 39 копеек, размер недоимки увеличился до (34 193,88 + 39 602,39 =) 73 796 рублей 27 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ внесен ЕНП в размере 11 458 рублей 09 копеек, что повлекло уменьшение недоимки до (73 796,27 – 11 458,09 =) 62 338 рублей 18 копеек, а после уплаты 7 рублей 10 апреля 2024 года размер недоимки стал составлять 62 331 рубль 18 копеек.

В связи с этим размер пени за заявленный административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 10 094 рубля 29 копеек, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ (11 дней) – (73 796,27 : 100 х 15 : 300 х 11 =) 405 рублей 88 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (54 дня) – (73 796,27 : 100 х 16 : 300 х 54 =) 2 125 рублей 33 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (61 день) – (62 338,18 : 100 х 16 : 300 х 61 =) 2 028 рублей 07 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (109 дней) в размере (62 331,18 : 100 х 16 : 300 х 109 =) 3 623 рубля 52 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней) – (62 331,18 : 100 х 18 : 300 х 49 =) 1 832 рубля 54 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ (2 дня) – (62 331,18 : 100 х 19 : 300 х 2 =) 78 рублей 95 копеек.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп.1, абз.2 и 3 подп.2 п.3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику – физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, числившейся на ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ей было направлено посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» и получено ею в тот же день (л.д.11), однако задолженность в полном объеме до настоящего времени не погашена, что свидетельствует об отсутствии оснований для направления ему нового требования.

ДД.ММ.ГГГГ принято и направлено заказной почтой решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества налогоплательщика (л.д.12).

Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по рассматриваемому требованию поданы в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

На основании этих заявлений вынесены судебные приказы, один из которых (от ДД.ММ.ГГГГ) передан на принудительное исполнение, а второй (от ДД.ММ.ГГГГ) отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Тюмени ДД.ММ.ГГГГ, дело предано по подсудности в Ноябрьский городской суд определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюдены.

До настоящего времени испрашиваемые административным истцом суммы административным ответчиком в полном объеме не уплачены, что ею не опровергнуто и подтверждено выпиской из единого налогового обязательства.

В установленных обстоятельствах, поскольку оснований для выходы за пределы заявленных требований судом не усматривается, требования налогового органа о взыскании начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 10 057 рублей 39 копеек являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вопреки доводам административного ответчика, в состоянии банкротства она не находится, поскольку официальных сведений об этом ни в картотеке арбитражных судов, ни в реестре внесудебного банкротства не имеется.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>), зарегистрированной и проживающей в <адрес>, пеню за период с <адрес> по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 057 (десять тысяч пятьдесят семь) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>), зарегистрированной и проживающей в <адрес>, государственную пошлину в бюджет городского округа город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 1 октября 2025 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2018/2025.