Решение по делу № 2-685/2023 от 21.04.2023

дело № 2-685/23

61RS0022-01-2022-011245-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2023 года

с. Покровское Неклиновского района Ростовской области

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Говоровой О.Н.,

при секретаре Лутанюк И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Я.Ю.Н. о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратился в суд с иском к Я.Ю.Н. о взыскании суммы неосновательного обогащения, в котором просит суд взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в размере 260 000 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что по данным налогового органа ответчиком Я.Ю.Н. получен повторный имущественный вычет. Первый имущественный вычет по уведомлению для налогового агента предоставлен по первому объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>. Право собственности на указанный объект зарегистрировано 28.06.2005. Налогоплательщик получил вычет в 2005 в размере расходов по приобретению недвижимости в размере 471600 руб., в сумме возмещенного налога - 117 900 руб.

В 2020 и в 2021 налогоплательщик заявил имущественный вычет по второму объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 16.07.2019. В 2020 в размере 1 581 068 руб. 43 коп., в сумме возмещенного налога - 205 539 руб., в 2021 в размере 418 932 руб. 57 коп. в сумме возмещенного налога - 54 461 руб. 10 коп.

Таким образом, ответчик Я.Ю.Н. воспользовался правом на имущественный вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в 2005 г.

Согласно п. 11 ст. 2020 НК РФ, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 3и 4 п. 1 указанной статьи, не предусмотрено, в связи с чем, по мнению истца, ответчиком неправомерно получен повторный имущественный вычет по второму объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, в 2019 г. в размере 205 539 руб. и в 2020 в размере 54 461 руб. 10 коп.

Ссылаясь на изложенное, истец просит суд взыскать с ответчика неосновательное обогащение в размере 260 000 руб. 10 коп.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, суду пояснила, что ответчиком неправомерно получен повторный имущественный вычет по второму объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес> так как он уже воспользовался в 2005 г. своим правом на получение имущественного вычета. В ходе проверки при выплате в 2020 г. эти данные не были установлены, в связи с чем была произведена выплата. Однако, при проверке декларации, установлена повторная выплата, что является неосновательным обогащением.

Ответчик Я.Ю.Н. в судебное заседание не явился, направил возражение на иск, в котором просил в удовлетворении иска отказать, поскольку истцом нарушены его права на получение имущественных налоговых вычетов при приобретении его семьей путем долевого участия в строительстве квартиры, расположенной по адресу: <адрес> так как истцом отказано в предоставлении имущественных налоговых вычетов на перешедшие в собственность несовершеннолетних долей указанной квартиры. Не отрицал, что в 2005 г. обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении налогового вычета на сумму расходов на строительство квартиры в размере 471 600 руб., но в предоставлении указанного вычета ему было отказано и выдана справка (уведомление для налогового агента) на сумму расходов в размере 117 900 руб. и сумма возмещенного налога составила 15 327 руб. Таким образом, фактически истец исполнил свои обязательства по предоставлению налогового вычета один раз в 2019, 2020 г.г. на сумму израсходованных на приобретения жилья денежных средств в размере 2 000 000 руб., в связи с чем, в иске просил отказать.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Повторное предоставление налогоплательщику данного вычета не допускалось.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 1 января 2014 года, в данную статью внесены изменения, предусматривающие возможность получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Согласно закрепленному подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 1 января 2014 года) правовому регулированию в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной данным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", то есть после 1 января 2014 года, на что указано в пункте 2 статьи 2 этого Закона.

Исходя из приведенных положений закона и нормы пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции в случае, если до 1 января 2014 года физическое лицо реализовало свое право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, повторное предоставление ему такого вычета не допускается.

Таким образом, по правилам статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, впервые обращающимся в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы не ранее 1 января 2014 года. Аналогичное толкование дано в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2014 года N 03-04-05/58518.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что 14.07.2020 Я.Ю.Н. представил в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2019 г., в которой заявил социальный налоговый вычет в сумме 50000 руб. и имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в размере 1 581 068 руб. 43 коп.

Я.Ю.Н. предоставлен имущественный налоговый вычет, согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, на основании декларации 3-НДФЛ за 2019 год в части понесенных расходов в размере 1 581 068 руб. 43 коп. на приобретение объекта недвижимости (квартиры) по адресу: <адрес>, в общем размере 212 039 руб.,

08.09.2021 Я.Ю.Н. представил в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2020 г., в которой заявил имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в размере 418 931 руб. 57 коп. и сумму документально подтвержденных расходов по уплаченным процентам по кредиту, принимаемую для целей имущественного налогового вычета в размере 1065 395 руб. 38 коп.

Я.Ю.Н. предоставлен имущественный налоговый вычет, согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, на основании декларации 3-НДФЛ за 2020 год в части понесенных расходов в размере 418931 руб. 57 коп. на приобретение объекта недвижимости (квартиры) по адресу: <адрес>, в размере 54461 руб. 10 коп. и имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по уплаченным процентам по кредиту, принимаемую для целей имущественного налогового вычета в размере 1065 395 руб. 38 коп. – 138 501 руб. 40 коп.

Вместе с тем, при проверке деклараций установлено, что ответчику в 2005 г. произведена выплата имущественного вычета по уведомлению для налогового агента предоставленному по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, в размере расходов по приобретению недвижимости в сумме 471 600 руб., в сумме возмещенного налога – 117900 руб.

Однако, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Закона N 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (постановление от 19 января 2017 года N 1-П, определения от 02 октября 2003 года N 317-0, от 05 февраля 2004 года N 43-0 и от 08 апреля 2004 года N 168-0).

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в данном случае правоотношения по предоставлению Я.Ю.Н. имущественного налогового вычета возникли и завершились до дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", а также принимая во внимание, что повторное предоставление налогового вычета по правилам статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции противоречит требованиям пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что имущественный вычет за 2019 - 2020 года в размере 260 000 руб. 10 коп., возвращенный на основании решений ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 24.07.2020 и 15.10.2020 получен ответчиком неправомерно и является его неосновательным обогащением, поэтому указанная сумма подлежит взысканию с Я.Ю.Н. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области.

Доводы Я.Ю.Н. о том, что фактически имущественный налоговый вычет им был получен только в 2020, 2021, а полученные в 2005 денежные средства являются доплатой к жилищному сертификату, а именно к ? доле несовершеннолетних детей, отклоняются как основанные на неверном толковании действующего законодательства, поскольку имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации", то повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера физическими лицами подлежит уплате госпошлина в размере 300 рублей. При подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, госпошлина суда оплачивается, исходя из цены иска.

Учитывая, что истец освобожден от оплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в общем размере 5800 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Я.Ю.Н. о взыскании суммы неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с Я.Ю.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области (ОГРН <***>) сумму неосновательного обогащения в размере 260 000 рублей 10 копеек.

Взыскать с Я.Ю.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину размере 5800 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Неклиновский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 апреля 2023 года.

Председательствующий

<данные изъяты>