Решение по делу № 2А-3961/2024 от 10.02.2025

Дело № 2а-731/2025 (2а-3961/2024)

УИД 33RS0001-01-2024-005519-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 10 февраля 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца

УФНС России по Владимирской области ФИО1

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика ФИО2,

полномочия которого подтверждены доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа в размере 10857 рублей 25 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что по результатам камеральной проверки УФНС России по Владимирской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 238621 рубль.

Указанная задолженность взыскана с административного ответчика решением Октябрьского районного суда г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО3 на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сально единого налогового счета не погашено.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО3 пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10857 рублей 25 копеек.

По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, указав, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3 не погашено и на момент рассмотрения настоящего дела составляет 381275 рублей 84 копейки.

Административный ответчик ФИО3, будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела (л.д.89), не явился, доверив представление своих интересов ФИО2.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 затруднился выразить позицию относительно заявленных требований, не оспаривая при этом наличие у ФИО3 задолженности по НДФЛ за 2020 год. После объявленного судом ДД.ММ.ГГГГ перерыва представитель ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, посредством телефонограммы ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО3 и его представителя ФИО2.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Установлено, что по результатам камеральной проверки УФНС России по Владимирской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 238621 рубль, подлежащий уплате в бюджет.

Решением Октябрьского районного суда г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворены административные исковые требования УФНС России по Владимирской области. С ФИО3 взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 года в размере 238621 рубль и пени на указанную недоимку за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22661 рубль 04 копейки (л.д.82-87).

Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ответчику ФИО3 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, штрафов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18). Требование направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.19).

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год ответчиком не исполнена, на отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам и сборам подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Согласно представленному расчету пени на отрицательное сальдо единого налогового счета по НДФЛ за 2020 год (-238621 рубль) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 10857 рублей 25 копеек (л.д.20).

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, после истечения срока исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Владимирской области обращалось к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира и в дальнейшем после отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 пени по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-705/2025).

В связи с начислением пени за последующий период и образованием после подачи предыдущего заявления задолженности превышающей 10 тысяч рублей, в апреле 2024 года, то есть в пределах установленного подп.2 п.3 ст.48 НК РФ срока, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО4 задолженности в приказном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-оборот).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает. Отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено и на момент рассмотрения дела составляет 381275 рублей 84 копейки.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО3 пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10857 рублей 25 копеек.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, ст.333.19 НК с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (паспорт ....), ДД.ММ.ГГГГ год рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН № ОГРН № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10857 (десять тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года