29RS0018-01-2025-000158-30

Дело № 2а-759/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе председательствующего судьи Кирьяновой И.С., при секретаре судебного заседания Свирщук Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о возврате излишне уплаченного налога,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о возврате излишне уплаченного налога.

В обоснование требований указано, что в марте 2024 года узнал о наличии переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), КБК №, в сумме 29 419 руб. 83 коп. Указанная сумма не включена в сальдо единого налогового счета. Также по состоянию на 01.04.2024 г. за ним числится задолженность по транспортному, земельному, поимущественным налогам, пени в сумме 26 882 руб. 04 коп., формирующая отрицательное сальдо единого налогового счета. Административный истец обратился в налоговый орган с заявлением о зачете имеющейся суммы переплаты для погашения имеющейся задолженности по налогам, в чем ему было отказано, поскольку со дня уплаты налога прошло более трех лет. Поскольку о наличии переплаты ему стало известно в марте 2024 года, просил восстановить срок на обращение с данным административным иском в суд, возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обязанность вернуть сумму излишне уплаченного налога в сумме 29 419 руб. 83 коп. путем зачисления на его единый налоговый счет.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал. Пояснил, что платеж на сумму 29 419 руб. 83 коп. был им внесен ошибочно, на неверно указанный налоговым органом код бюджетной классификации.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, в направленных в суд возражениях с заявленными требованиями не согласился.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав пояснения административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности с нормами действующего законодательства и представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату вынесения решения об отказе в возврате налога) установлен порядок реализации налогоплательщиком права на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

В силу пункта 7 названной статьи заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21 июня 2001 года №173-0, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует гражданину в случае пропуска указанного в пункте 7 данной статьи срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов по информированию физического лица о факте и сумме излишней уплаты налога (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22, подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 поименованного кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имеется переплата, не включенная в сальдо единого налогового счета, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), КБК №, в сумме 29 419 руб. 83 коп. по платежному документу от 29.04.2011 г. в сумме 2277 руб., по уточненной налоговой декларации за 2009 год в сумме 27142 руб. 83 коп.

О наличии указанной переплаты налоговый орган сообщал ФИО1 путем направления извещений от 12.09.2011 г. № и от 16.01.2012 г. №.

Указанные извещения направлялись в адрес налогоплательщика простым почтовым отправлением. Доказательств их получения ФИО1 материалы дела не содержат.

28.04.2023 г. ФИО1 обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с заявлением о предоставлении информации о включении имеющейся у него переплаты в размере 29419 руб. 83 коп. на единый налоговый счет.

Письмом от 16.05.2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщило ФИО1 о том, что указанная сумма переплаты не включена в сальдо единого налогового счета, поскольку переплата образовалась 02.10.2015 г., со дня уплаты прошло более трех лет.

09.01.2024 г. ФИО1 обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с заявлением о предоставлении информации о сумме переплаты, со дня формирования которой прошло более трех лет.

В ответе от 30.01.2024 г. налоговый орган сообщил о наличии у него переплаты в сумме 29 419 руб. 83 коп. по платежному документу от 29.04.2011 г. в сумме 2277 руб., по уточненной налоговой декларации за 2009 год в сумме 27142 руб. 83 коп., а также о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 26.01.2024 г. в размере 26846 руб. 40 коп. по поимущественным, транспортному и земельному налогам, а также пени.

05.03.2024 г. ФИО1 обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с заявлением о зачете имеющейся у него переплаты в счет оплаты имеющихся у него обязательств по уплате налогов и сборов.

В ответе от 02.04.2024 г. Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу указало на невозможность учета имеющейся у ФИО1 переплаты, со дня образования которой прошло более трех лет, в совокупной обязанности сальдо единого налогового счета со ссылкой на п. 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которой излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

На заявление ФИО1 от 01.10.2024 г. о зачете имеющейся у него переплаты в счет оплаты имеющихся у него обязательств по уплате налогов и сборов налоговым органом ему дан ответ от 04.10.2024 г., по содержанию аналогичный ответу от 02.04.2024 г.

Полагая свое право на возврат излишне уплаченного налога нарушенным, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения ввиду несоблюдения обязательного досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного ст. 137 НК РФ, как на то указывает административный ответчик, суд не усматривает, поскольку административным истцом заявлено требование о возврате излишне уплаченного налога, которое налогоплательщик вправе предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов.

Согласно п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Как следует из материалов дела, переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), КБК №, в сумме 29 419 руб. 83 коп., подтверждена налоговым органом в направленных административному истцу извещениях от 12.09.2011 г. и от 16.01.2012 г. Однако доказательств вручения налогоплательщику извещений о ее наличии в материалы дела не представлено.

Фактически о наличии переплаты административному истцу стало известно не позднее 27.04.2023 г., поскольку в заявлении от 27.04.2023 г. ФИО1 указывал ее точный размер, просил включить сумму переплаты в единый налоговый счет. Налоговый орган подтвердил наличие переплаты в указанном размере, о чем уведомил налогоплательщика ответом от 16.05.2023 г. Доказательств иному материалы дела не содержат.

Учитывая положения действующего законодательства, ФИО1 имел право на возврат переплаты по налогу в пределах установленного п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срока исковой давности.

С данным административным иском ФИО1 первоначально обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска от 26.12.2024 г. исковое заявление возвращено его подателю в связи с неподсудностью.

В Октябрьский районный суд г. Архангельска административный иск подан 17.01.2025 г.

Таким образом, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срока исковой давности.

В силу ч. 4 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

При подаче административного искового заявления административным истцом ФИО1 уплачена государственная пошлина в размере 3 000 руб. Данные судебные расходы подлежат взысканию с Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в пользу административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о возврате излишне уплаченного налога удовлетворить.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обязанность возвратить ФИО1 (ИНН №) сумму излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), в размере 29 419 руб. 83 коп.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в пользу ФИО1 (ИНН №) госпошлину в размере 3 000 руб. в возврат.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 3 марта 2025 года.

Судья И.С. Кирьянова