УИД 68RS0021-01-2025-000787-16

Дело №2а-731/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

18 августа 2025 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34 424,48 руб., из которых 30 604,90 руб. – сумма начисленных пеней по состоянию на 31.12.2022, 3 819,58 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 27.12.2023. В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность <данные изъяты>, соответственно являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За период осуществления предпринимательской деятельности величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 руб. Ответчиком ФИО1 своевременно не уплачены страховые взносы в фиксированном размер на ОПС за 2017 в сумме 23 400 руб., за 2018 в сумме 26 545 руб., на ОМС за 2017 в сумме 4 590 руб., за 2018 в сумме 5 840 руб.. За период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2019 по 09.12.2019 начислено и своевременно не уплачено страховых взносов за 2019 на ОПС в размере 27 618,01 руб., на ОМС в размере 6 476,88 руб.. Кроме того, ответчик ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности, в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ, являлся плательщиком ЕНВД. Для исчисления и уплаты ЕНВД на плательщиков возлагалась обязанность по предоставлению налоговой декларации. Согласно представленным налоговым декларациям, на налогоплательщика возлагалась обязанность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2012 в сумме 5 810 руб., за 4 квартал 2012 в сумме 5 810 руб., за 1 квартал 2013 в сумме 6 100 руб., за 2 квартал 2013 в сумме 6 100 руб., за 3 квартал 2013 в сумме 6 100 руб., за 4 квартал 2013 в сумме 6 100 руб., за 1 квартал 2014 в сумме 6 501 руб., за 2 квартал 2014 в сумме 6 501 руб., за 3 квартал 2014 в сумме 6 501 руб.. ЕНВД плательщиком своевременно не уплачивался. Сумма начисленных пени до 01.01.2023 составляет 30 604,90 руб., из которых 21 393,70 руб. (пени по страховым взносам на ОПС) + 4 578,03 руб. (пени по страховым взносам на ОМС) + 10 468,52 руб. (пени по ЕНВД) - 130,25 руб. (меры взыскания в части пени) – 5 278,08 руб. (списано задолженности по пени в соответствии с п.11 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ) - 427,02 руб. (погашено пени). Кроме того, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.12.2023 в сумме 3 819,58 руб. (размер отрицательного сальдо составил 95 244,63 руб.). В связи с не уплатой задолженности по пени налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № по состоянию на 25.09.2023, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок в срок до 28.12.2023. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-11499/2024 от 13.05.2024, который был отменен определением от 03.12.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебном заседании ответчик ФИО1 с иском не согласен, заявил ходатайства о пропуске срока исковой давности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

09.12.2019 ответчик ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, следовательно был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы за 2017-2019 годы, которые своевременно уплачены не были.

Ответчик ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности, в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ, являлся плательщиком ЕНВД.

Для исчисления и уплаты ЕНВД на плательщиков возлагалась обязанность по предоставлению налоговой декларации.

Согласно представленным налоговым декларациям, на налогоплательщика возлагалась обязанность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2012 в сумме 5 810 руб., за 4 квартал 2012 в сумме 5 810 руб., за 1 квартал 2013 в сумме 6 100 руб., за 2 квартал 2013 в сумме 6 100 руб., за 3 квартал 2013 в сумме 6 100 руб., за 4 квартал 2013 в сумме 6 100 руб., за 1 квартал 2014 в сумме 6 501 руб., за 2 квартал 2014 в сумме 6 501 руб., за 3 квартал 2014 в сумме 6 501 руб..

ЕНВД плательщиком ФИО1 своевременно не уплатил.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

В установленный законодательством сроки страховые взносы на ОПС и ОМС в полном размере уплачены не были, в связи с чем ответчику на основании ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на 31.12.2022

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 в размере 23 400 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6 411,74 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 в размере 26 545 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 306,07 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 в размере 27 618,01 руб. за период с 16.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5 230,62 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 в размере 4 590 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 256,86 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 в размере 5 840 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 607,38 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 в размере 6 476,88 руб. за период с 16.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 226,65 руб..

Задолженность по пени по страховым взносам по состоянию на 31.12.2022 составляет 23 039,31 руб..

Согласно представленного налоговым органом расчета задолженности пени по ЕНВД, задолженность по пени составила (л.д.91-97):

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 3 квартал 2012 в размере 5 810 руб. за период с 01.05.2018 по 03.10.2018 в размере 212,70 руб.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2012 в размере 5 810 руб. за период с 01.05.2018 по 03.10.2018 в размере 219,86 руб.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 1 квартал 2013 в размере 6 100 руб. за период с 01.05.2018 по 03.10.2018 в размере 230,83 руб.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 2 квартал 2013 в размере 6 100 руб. за период с 01.05.2018 по 02.12.2021 в размере 1 141,49 руб.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 3 квартал 2013 в размере 6 100 руб. за период с 01.05.2018 по 02.12.2021 в размере 1 666,98 руб.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2013 в размере 6 100 руб. за период с 01.05.2018 по 02.12.2021 в размере 1 666,98 руб.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 1 квартал 2014 в размере 6 501 руб. за период с 01.05.2018 по 02.12.2021 в размере 1 776,56 руб.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 2 квартал 2014 в размере 6 501 руб. за период с 01.05.2018 по 02.12.2021 в размере 1 776,56 руб.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 3 квартал 2014 в размере 6 501 руб. за период с 01.05.2018 по 02.12.2021 в размере 1 776,56 руб..

Задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 составляет 10 468,52 руб..

С 01.01.2023 п.3 ст.75 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По сведениям налогового органа сумма отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 составила 95 244,63 руб..

Размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.12.2023 составил 3 819,58 руб..

Таким образом, размере пени, согласно представленного расчета от 25.07.2025, составляет 34 424,48 руб. (23 039,31 руб. пени по страховым взносам + 10 468,52 руб. пени по ЕНВД + 3 819,58 руб. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.12.2023 – 2 475,62 руб. списано заложенности по пени – 427,31 руб. погашено).

По требованию об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.2023).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4, п.5 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В связи с не уплатой налогов и пеней налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № по состоянию на 25.09.2023, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимку в срок до 28.12.2023. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом (ШПИ 80528388452441).

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение № от 21.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся в банках, которое направлено заказным письмом (ШПИ 80103794116080).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Выставление отдельного требования на сумму обязанностей, сформировавшейся после направления требования, не предусмотрено.

При направлении требования № размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10 000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1499/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области от 03.12.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск подан в электронном виде 02.06.2025, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу <адрес>, фактически проживающего по адресу <адрес>, задолженность по пени по состоянию на дд.мм.гггг в размере 34 424,48 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, счет №, Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 18.08.2025.

Судья С.К. Тришин