Дело №2а-176/2025
46RS0020-01-2024-000576-72
РЕШЕНИЕ
И М Е Н ЕМ Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
г. Курск 31 июля 2025 года.
Рыльский районный суд Курской области в составе
председательствующего судьи Вензенко Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Поветкиной Е.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее УФНС по Курской области, Управление) обратилось в суд с учётом уточненного административного искового заявления к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, являющегося налогоплательщиком, задолженность по пени за период с 02.12.2016 по 11.12.2023 в размере 2 485 руб. 91 коп., восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с данным иском, обосновав тем, что по состоянию на 01.01.2023 ФИО1 имел отрицательное сальдо по налогам в размере 15 607,78 рублей, в том числе: задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4740,97 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 7706,11 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 785 руб., за 2017 в размере 936 руб., за 2018 год в размере 1037 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 53,70 рублей, за НДФЛ начисленный аванс за 2 квартал 2021 года по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 349 рублей, которые взысканы на основании судебных решений. Кроме того, ответчик ФИО1 по состоянию на 11.12.2023 имел задолженность по земельному налогу в размере 980 руб. за 2022 год; транспортному налогу в размере 4952 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 1436 руб. за 2022 год; налог на доходы физических лиц авансовый платеж в размере 4415,28 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 6841 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год, которая ФИО1 в ходе рассмотрения настоящего иска уплачена.
В связи с наличием вышеуказанной задолженности за указанный период налогоплательщику, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислена сумма пени в размере 5346,48 рублей, которая частично ответчиком погашена в размере 2 809,82 рубля. Истцом ФИО1 08.07.2023 направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.07.2023 № 21583 на сумму 42260 руб. 57 коп., которое не исполнено в установленный Налоговым кодексом РФ срок, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который по заявлению административного ответчика был отменен, а в последующем истец обратился с данным административным заявлением. Просит признать причину пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительной, его восстановить.
Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащем
образом, ходатайствовал о рассмотрении административного иска без участия представителя УФНС.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащем образом, предоставил возражения, в которых уточненные административные исковые требования не признал, указав, что не имеет задолженности по уплате налогов и сборов, а также пени в виду уплаты всех налогов и неверного расчета пени, поскольку она была начислена на налоги задолженности, по которым у него не было.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, состоящий на учете в Управлении, поскольку, согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком имущественных налогов, также, являясь адвокатом и осуществляя деятельность, которая не является предпринимательской, несет обязанность по уплате страховых взносов.
Административному ответчику ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 9070600 кв.м., с кадастровым № и земельный участок, расположенный по <адрес>, площадью 5000 кв.м., с кадастровым №
Также административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по <адрес>, площадью 93,70 кв.м. с кадастровым № транспортных средств: Деу Нексия 2011 года выпуска, государственный регистрационный № года выпуска, государственный регистрационный № года выпуска, государственный регистрационный знак <***>.
Помимо этого, ФИО1 состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (регистрационный номер 46/517).
Административным истцом административному ответчику ФИО1 был начислен за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 налог на имущество в размере 1436 рублей, земельный налог в размере 980 рублей и транспортный налог в сумме 4952 руб., о чем было направлено налоговое уведомление № от <дата>, а также �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?????????U??????�?j�?????????????????J?J?J??�?????????J?J??�??????????�??�??��?????????J?J?J???H????�???�?Й?????????J?J?J???????????????J?J???????????????J?J?J???????????????J?J?J????Й?Й??????????�?�?�??Й?Й??�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������*�����?������?�����?������?�����?�������������������������������??? ????�?�??? �??�????????K???????�???????K?????????�?????????K?�???????¤??????K?�???�??K?�?????¤????K??�?�?�?�?�?�
В соответствии с Федеральный законом от 14.07.2022 N263-03 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В судебном заседании установлено, что 08.07.2023 на сумму 42 260,57 руб. административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. Обязанность по уплате указанных налогов и обязательных платежей на момент обращения с настоящим иском ответчиком исполнена не была.
Как следует из материалов дела, отрицательное сальдо единого налогового счета должника ФИО1, сформированное по состоянию на 01.01.2023 составляло 15 607,78 руб., пени 2 611,70 руб., на 11.12.2023 составило 36 737,50 руб., пени 8979,72 руб.,
В судебном заседании также установлено, что административным истцом предпринимались меры к взысканию задолженности с ответчика в принудительном порядке, так, на основании решения Рыльского районного суда Курской области от 16.12.2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. по сроку уплаты до 10.01.2022 в размере 4740 руб. 97 коп и пени в размере 73 руб. 55 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 судебного района г. Рыльска и Рыльского района Курской области от 30.08.3018 с ФИО1 взыскан налог в размере 3072,30 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 720,62 руб., пеня в размере 406,80 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1721 руб., пеня в размере 81,23 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 142,65 руб., остаток по данной сумме задолженности составил 785 руб.
Решением Рыльского районного суда Курской области от 18.11.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления профессиональной деятельности, за 2017 г. по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 225 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. и пени в размере 1423,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 936 руб., пени в размере 14,58 руб., всего 34983,73 руб. На основании указанного решения был выдан исполнительный лист ФС 019264269 от 02.03.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство 11805/20/46029-ИП, которое окончено 27.04.2022.
Решением Рыльского районного суда Курской области от 27.07.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1037 руб., пени в размере 14,06 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 5,63 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 4,39 руб.; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления профессиональной деятельности, за 2018 г. по сроку уплаты 15.07.2019 в размере 225 руб., пени в размере 29,42 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6884 руб., пени в размере 91,05 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29354 руб. и пени в размере 674,60 руб., а всего 38 319,15 руб. На основании данного решения 02.03.2020 был выдан исполнительный лист ФС 019264269, возбуждено исполнительное производство № 5662/21/46029-ИП от 10.02.2021, которое окончено 22.07.2022 в связи с исполнением требований исполнительного производства в полном объеме.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 судебного района г.Рыльска и Рыльского района Курской области от 30.08.2018 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам в размере 3072,30 руб. В соответствии с административными исковыми требованиями остаток по данной сумме задолженности составил 53,70 руб.
За второй квартал 2021 года административному ответчику начислен НДФЛ аванс по сроку 26.07.2021 в сумме 349 руб.
Поскольку задолженность по налогам административным ответчиком уплачена своевременно не была, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислена сумма пени в общем размере 5346,48 руб., в том числе за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 2611,70 руб., за период с 02.12.2016 по 11.12.2023 в размере 2734,78 руб.
Судом также установлено, что указанная задолженность по пени за период с 06.12.2016 по 11.12.2023 на момент рассмотрения настоящего дела ответчиком ФИО1 уплачена частично в размере 2860,57 рублей, а также произведена полная оплата задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельный налог, налог на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное, пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования истца, с учетом уточнений, о взыскании с ФИО1 пени в размере 2485,91 за период с 06.12.2016 по 11.12.2023 обоснованы и подлежат удовлетворению.
В судебном заседании также установлено, что 23.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Рыльска и Рыльского района Курской области на основании заявления административного истца был вынесен судебный приказ №2а-71/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в пользу УФНС России по Курской области, который, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был 29.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Рыльска и Рыльского района Курской области отменен.
Согласно и. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из того, что истец с настоящим административным иском по которому срок на его обращение истек 29.07.2024, обратился 31.07.2024, то есть с крайне незначительным его пропуском и учитывая, что определение об отмене судебного приказа истцом было получено 06.02.2024, суд находит заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока подлежащим удовлетворению, а причины пропуска срока уважительными.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая, с учетом ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Уточненные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к административному ответчику ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность по пени в размере 2485 (две тысячи четыреста восемьдесят пять) рублей 91 копейка за период с 06.12.2016 по 11.12.2023.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета МО «Рыльский район» Курской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Рыльский районный суд Курской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться – 11 августа 2025 года.
Судья Н.В. Вензенко