РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Балтийск 27 августа 2025 года
Балтийский городской суд Калининградской области в составе:
судьи Чолий Л.Л.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в судебном заседании административное дело №<...> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику – ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2022 г. по сроку уплаты 26.01.2023 в сумме 1355,54 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г., за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2215,85 рублей; налогу на имущество за 2022 г. в сумме 413 рублей, а также пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки — 12108,17 рублей, на общую сумму 16092,56 рублей.
Административный истец ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов и ненадлежащим образом исполнял свою обязанность по уплате налогов (страховых взносов), в связи с чем ему также начислены пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки.
Представитель административного истца настаивает на исковых требованиях и просит рассмотреть дело в его отсутствие, просит восстановить пропущенный срок, указав на большую загруженность сотрудников в связи с проведенными в налоговых органах мероприятиями по реорганизации.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о дате и времени судебного разбирательства должным образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей.
Из материалов дела следует, что ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11 января 2023 г.
Как установлено судом, по состоянию на 08 июля 2023 г. налоговым органом сформировано требование №<...> об уплате налогов, пени и штрафов. Из данного требования видно, что у ФИО2 имеется задолженность в размере <...> рублей.
Из письменной информации УФНС России по Калининградской области следует, что при переходе на ЕНС передана заложенность по налогам на общую сумму <...> рублей, в том числе, в указанную задолженность включена недоимка по налогу на имущество за 2022 г. в сумме <...> рублей, а также пени в размере <...> рублей.
Также установлено, что у ФИО2 образовалась задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном размере по сроку уплаты 26.01.2023 в сумме <...> рублей и по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме <...> рублей, которая была включена в требование №<...> по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты задолженности до 28 августа 2023 г., при этом сумма пени - <...> рублей.
В дальнейшем налоговый орган откорректировал сумму пени, которая складывалась из пени по состоянию на 01.01.2023 в сумме <...> рублей и пени на отрицательное сальдо в сумме <...> рублей.
В заявлении о вынесении судебного приказа №<...> от 16 октября 2023 г. в отношении ФИО2 определена задолженность в размере <...> рублей, в данную задолженность включены недоимки, указанные в административном иске.
То есть на момент формирования данной задолженности в заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом включена задолженность по налогам и пени, указанная в требовании №<...> по состоянию на 08.07.2023 с уменьшением пени до <...> рублей (за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в ЕНС были начислены пени в размере - задолженность на 01.01.2023 в сумме <...> рублей + пеня на отрицательное сальдо на 16.10.2023 в сумме <...> рублей - <...> рублей, уменьшенные пени - <...> рублей.)
Таким образом, требуемая налоговым органом по данному административному иску задолженность, вне зависимости от другой задолженности, включенной в требование №<...> на дату его формирования, равно как и на дату формирования задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа №<...> от 16 октября 2023 г. составляла более 10000 рублей.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ налоговые органы вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.
В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).
В силу части 6 статьи 290 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно п. 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что налоговый орган 23 января 2024 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №<...> от 16 октября 2023 г. о взыскании недоимки и пени на общую сумму 16092,56 рублей, то есть в пределах шестимесячного срока исполнения требования, определенного в требовании №<...>.
Вместе с тем, судом установлено, что данное заявление на основании определения мирового судьи от 23 января 2024 г. возвращено налоговому органу. Данное определение не обжаловалось.
28 февраля 2024 г., налоговый орган вторично (в пределах срока) обращается к мировому судье за вынесением судебного приказа на основании заявления №<...> от 16 октября 2023 г. о взыскании с ФИО2 вышеуказанных недоимок, однако определением от 28 февраля 2024 г. мировой судья вторично возвращает налоговому органу заявление о вынесении судебного приказа. Определение мирового судьи от 28 февраля 2024 г. также не обжаловано.
В последующем налоговый орган 10 апреля 2024 г. вновь обращается с заявлением о вынесении судебного приказа №<...> от 16 октября 2023 г. (на указанную дату шестимесячный срок пропущен) о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 г. по сроку уплаты 26.01.2023 в сумме 1355,54 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г., за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2215,85 рублей; налогу на имущество за 2022 г. в сумме 413 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки — 12108,17 рублей, на общую сумму 16092,56 рублей, и определением мирового судьи от 10 апреля 2024 г., которое также не было обжаловано, налоговому органу возвращено указанное выше заявление.
После этого, налоговый орган обращается с вышеназванным заявлением о вынесении судебного приказа только 02 декабря 2024 г., то есть с пропуском срока обращения более чем 10 месяцев.
Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 по требованиям, указанным выше, и 14 мая 2024 г. налоговый орган в пределах шестимесячного срока после отказа в выдаче судебного приказа обращается с административным иском.
Вместе с тем, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговый орган не принял надлежащих мер принудительного взыскания спорной недоимки и пени с административного ответчика, в сроки, установленные налоговым законодательством, а неоднократное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №<...> от 16 октября 2023 г., с последующим возвратом такого заявления мировым судьей без принятия судебного акта в виде судебного приказа или определения об отказе в вынесении судебного приказа, нельзя отнести к надлежащему своевременному принятию мер принудительного взыскания и, как следствие, не может свидетельствовать о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд по подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ на 02.12.2024.
Тот факт, что в дальнейшем, после отказа 02 декабря 2024 г. мировым судьей налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, административный истец обратился с административным иском в пределах шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ, а именно 14 мая 2024 г., не свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков взыскания вышеуказанных недоимок и пени, при этом суд полагает, что такое поведение фактически направлено на искусственное продление срока обращения в суд, что является недопустимым нарушением законодательства о налогах и сборах.
О восстановлении срока на обращение с административным иском, несмотря на то, что суд предлагал указать уважительные причины несвоевременного обращения налогового органа к мировому судье, административным истцом не было заявлено и таких причин, исходя из установленных судом обстоятельств, в том числе длительного необращения к мировому судье, с 28 февраля 2024 г. по 10 апреля 2024 г., а в дальнейшем с 10 апреля 2024 г. по 02 декабря 2024 г. (после возвратов заявлений), судом не установлено.
С учетом вышеуказанного суд отказывает административному истцу в иске.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 г., по сроку уплаты 26.01.2023 в сумме 1355,54 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г., за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2215,85 рублей; налогу на имущество за 2022 г. в сумме 413 рублей, а также пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки — 12108,17 рублей, на общую сумму 16092,56 рублей, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья Л.Л. Чолий
Мотивированное решение изготовлено 09.09.2025.