дело №а-3145/2022

УИД 34RS0001-01-2022-005136-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 26 декабря 2022 года

Ворошиловский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Алексеевой И.В.,

при секретаре судебного заседания Поповой О.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ годы): пени в размере 7 340 руб. 83 коп.; - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ годы): пени в размере 1 666 руб. 91 коп.; - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ДД.ММ.ГГГГ год): пени в размере 2 477 руб. 79 коп.;- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ годы): пени в размере 8 505 руб. 57 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы. В связи с чем, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ были представлены налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ годы с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате. Налогоплательщик, в установленный законом срок, обязанность по уплате налога не исполнил. В адрес ФИО1 направлялось налоговое требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанного требования, за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 19991,10 руб. Поскольку до настоящего момента задолженность не погашена, изложенное послужило основанием за обращением в суд с указанным иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, представил возражения в которых, возражал против удовлетворения заявленных требований, указав на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В силу пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона).

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой же статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года либо если сумма дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (23400+(Доход за год-300 000 рублей)х1%, но не более 187200 руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение ДД.ММ.ГГГГ календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность и является плательщиком страховых взносов.

В связи с применением ФИО1 упрощённой системы налогообложения, объект налогообложения – доходы, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ были представлены налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленной суммой налога подлежащей уплате.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее ДД.ММ.ГГГГ-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование осталось без исполнения.

Поскольку задолженность по уплате страховых взносов оплачена ФИО1 не была, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №10 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании указанного налогового требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-№ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 340 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с января 2017 года – 1 666 руб. 91 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2 477 руб. 79 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 8 505 руб. 57 коп., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Настоящее административное заявление направлено в суд по истечении шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Сведений о наличии объективных препятствий к реализации права на обращение с настоящим административным иском в установленный законом шестимесячный срок, а именно до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом суду не представлено.

Указанное не позволяет признать соблюденными Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области установленные законом порядок и срок удержания налоговой недоимки в судебном порядке, что не может быть восполнено на данной стадии судебного разбирательства.

При таких обстоятельствах, исходя из установленных по делу фактических обстоятельств, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, пени, надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ годы): пени в размере 7 340 руб. 83 коп.; - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ годы): пени в размере 1 666 руб. 91 коп.; - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ДД.ММ.ГГГГ год): пени в размере 2 477 руб. 79 коп.;- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (2018-2019 годы): пени в размере 8 505 руб. 57 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Алексеева

Мотивированное решение составлено 16 января 2023 года.

Судья И.В. Алексеева