РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-394/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2015 год в размере 842 рублей 00 копеек и пени в размере 17 рублей 77 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, в связи с чем, налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № на 21.02.2018, которое было получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), но в установленный срок не было исполнено.

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к Мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

14.12.2022 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 16.12.2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия (л.д.4-5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с административным иском не согласен, полагает, что налоговая задолженность им оплачена (л.д.40).

Изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрив материалы административного дела №2а-4230/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 ч. 2).

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон №86 ГД) установлены ставки транспортного налога, в т.ч. для автомобилей до 100 л.с. (73, 55 кВт) включительно 16; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 24; свыше 120 л.с. (88,Э32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно – 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147 кВт) включительно – 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75; свыше 250 л.с. - 150.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения данных правоотношений) предусмотрено, что В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей."

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.";

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21011, 1979 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 69 л.с. (50 кВт), дата регистрации с 26.04.2002 по 21.07.2015 (л.д.36).

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области ФИО1 начислен налог и направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 (л.д.8) об уплате транспортного налога за 2015 год (с учетом перерасчета по налоговому уведомлению №, в рамках ОКТМО – по налоговой базе 69.00 за 1 месяц 2015 года, по налоговой базе 93.80 за 6 месяцев 2015 года) на общую сумму 842 рубля 00 копеек сроком оплаты до 01.12.2017.

В связи с отсутствием сведений об оплате установленный срок начисленного налога ФИО1, ему были начислены пени и направлено требование № на 21.02.2018 об уплате транспортного налога и пени: недоимки по налогу в размере 842 рубля 00 копеек и пени в сумме 17 рублей 77 копеек - с исполнением в срок до 30.03.2018 (л.д.11).

Доказательств направления в адрес административного ответчика ФИО2 указанного требования суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

Так как Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ, которым в абз.4 п.1 ст.48 НК РФ цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п.9 ст.1), вступил в законную силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (п.2 ст.9), а требование об уплате налога №13803 от 21.02.2018, выставлено налогоплательщику до указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент 2018 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования, налоговый орган в декабре 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате налога и пени.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок обращения в суд, установленный абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ - до 30.09.2021 (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога 30.03.2018+3 года=30.03.2021 + 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – 30.09.2021) налоговым органом Межрайонной инспекцией ФНС России №23 по Самарской области пропущен, более чем на год.

Мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 14.12.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 859 рублей 77 копеек, который отменен 16.12.2022, в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1 (л.д.19).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 10.05.2023 (л.д. 9), то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом при подаче административного иска ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года №479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Судом проверялись доводы административного ответчика о погашении им задолженности по транспортному налогу за указанный в административном иске период, в подтверждение которых он представил квитанции.

Согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ) по транспортному налогу за налогоплательщиком имеется задолженность 842 рубля 00 копеек. Произведенная ФИО1 оплата зачтена за предыдущий период (л.д.50).

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в части 2 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, и приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области следует отказать в удовлетворении административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2015 год в размере 859 рублей 77 копеек, из которых размер недоимки 842 рубля 00 копеек, пени – 17 рублей 77 копеек, в связи с пропуском установленного законом процессуального срока для обращения в суд с административным иском со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу и пени в размере 859 рублей 77 копеек – отказать в связи с пропуском срока обращения в суд для взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 24.07.2023.

Судья-