Дело № 2а-255/2025
39RS0007-01-2024-001884-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Багратионовск 20 марта 2025 г.
Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:
судьи Степаненко О.М.,
при секретаре судебного заседания Вердян Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за период с 10 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 2487 руб. 24 коп., штрафа за отказ представить документы в размере 5000 руб., штрафа за неправомерное несообщение сведений в размере 2500 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в период с 15 августа 2022 г. по 25 марта 2024 г. ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы за 2022-2024 гг. В связи с тем, что данная обязанность не была исполнена им в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени за период с 10 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 2487 руб. 24 коп. Решением УФНС России по Калининградской области № от 28 августа 2023 г. ИП ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа: за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ, выразившегося в отказе представить документы, в размере 5000 руб. и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ, выразившегося в неправомерном несообщении сведений, в размере 2500 руб. Ссылаясь на то, что пени и штрафы до настоящего времени не уплачены, налоговый орган обратился в суд с административным иском.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений на административный иск не представил.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, каковым, согласно ч.1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 15 августа 2022 г. по 25 марта 2024 г. ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы, в том числе, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. по сроку уплаты 8 января 2023 г. в размере 1378 руб. 37 коп.
В связи с не исполнением им обязанности по уплате страховых взносов налоговый орган направил ФИО1 требование № от 8 июля 2023 г. об уплате в срок до 28 августа 2023 г. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 1378 руб. 37 коп. и пени.
По состоянию на 10 апреля 2024 г. ФИО1 имел задолженность в общем размере 58796 руб. 98 коп. по уплате:
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. по сроку уплаты 8 января 2023 г. в размере 1378 руб. 37 коп.;
- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. по сроку уплаты 8 января 2024 г. в размере 45842 руб.;
- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. по сроку уплаты 8 апреля 2024 г. в размере 11576 руб. 61 коп.
Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье 1-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание страховых взносов и пени.
Выданный 8 августа 2024 г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени был отменен определением мирового судьи от 1 октября 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Обращаясь 25 декабря 2024 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, с настоящим административным иском административный истец указал, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 1378 руб. 37 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в размере 45842 руб. уплачены налогоплательщиком в 2024 г. и просит взыскать с него пени за период с 10 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 2487 руб. 24 коп.
Представленный налоговым органом расчет пеней судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени за период с 10 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 2487 руб. 24 коп.
В соответствии с ч.1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.
Согласно ч.2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
На основании ч.3 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в актуальной для возникших правоотношений редакции), налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1,2 и 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).
В соответствии с ч.4 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.
Согласно ч.5 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).
На основании ч.6 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.
Как видно из материалов дела, на основании поручения Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по г.Москве №СВ от 22 мая 2023 г. об истребовании документов (информации) Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области направлено ИП ФИО1 требование № от 24 мая 2023 г. о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности <данные изъяты> в связи с проведением мероприятий вне рамок налоговых проверок, которое было получено им 27 мая 2023 г.
Вместе с тем, в установленный срок – до 9 июня 2023 г. ИП ФИО1 запрашиваемые документы и информацию не представил, с ходатайством о продлении срока не обращался.
Решением УФНС России по Калининградской области № от 28 августа 2023 г. ИП ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа: за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ, выразившегося в отказе представить документы, и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ, выразившегося в неправомерном несообщении сведений. Исчисленные налоговым органом штрафы в размере 10000 руб. и 5000 руб. в связи с отсутствием отягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, наличием смягчающих его ответственность обстоятельств были снижены в 2 раза, до 5000 руб. и 2500 руб. соответственно.
Оснований для дальнейшего снижения размера штрафа суд не усматривает.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области штрафа за отказ представить документы в размере 5000 руб., штрафа за неправомерное несообщение сведений в размере 2500 руб.
Таким образом, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании пункта 2 статьи 61.6 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.
Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 4000 руб., рассчитанном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой налоговый орган освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени, штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина <данные изъяты> серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>», код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>) пени за период с 10 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 2487 руб. 24 коп., штраф за отказ представить документы в размере 5000 руб., штраф за неправомерное несообщение сведений в размере 2500 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 3 апреля 2025 г.
Судья О.М.Степаненко