РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Киров 08 июня 2023 года
Ленинский районный суд г.Кирова в составе:
судьи Грухиной Е.С.,
при секретаре Шалагиновой А.И.,
с участием представителей истца ФИО1, ФИО2,
представителя ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1699/2023 (43RS0001-01-2023-000778-47) по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО4 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании неосновательного обогащения, указывая, что ответчик {Дата изъята} представил в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, на основании представленной декларации, заявлена в размере 128804 руб. Также {Дата изъята} ФИО4 представил в ИФНС России по {Адрес изъят} налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, на основании представленной декларации, заявлена в размере 21183 руб. {Дата изъята} ФИО4 представил в ИФНС России по г. Кирову декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с целью использования права на имущественный вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, на основании представленной декларации, заявлена в размере 20286 руб. По итогам проведенных камеральных налоговых проверок указанных деклараций ФИО4 подтверждено право на налоговые вычеты по НДФЛ в размере: за 2019 год – имущественный вычет 719813 руб. 11 коп., в сумме фактически уплаченных процентов в размере 270984 руб. 61 коп., подлежащей возврату из бюджета в размере 128804 руб.; за 2020 год имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 162946 руб. 10 коп., подлежащей возврату из бюджета в размере 21183 руб.; за 2021 год имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 156051 руб. 56 коп., подлежащей возврату из бюджета в размере 20286 руб. Инспекцией приняты решения от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят} о возврате суммы излишне уплаченного налога на счет налогоплательщика. Сумма в размере 170273 руб. была перечислена ответчику. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что за 2010-2013 годы ФИО4 использовал свое право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по адресу: {Адрес изъят} размере 1600000 руб. и в сумме фактически уплаченных процентов в размере 161971 руб. 35 коп. В связи с выявленным нарушением ФИО4 направлено заказным письмом информационное письмо от {Дата изъята} {Номер изъят} об уточнении своих налоговых обязательств по налоговым декларациям формы 3-НДФЛ за 2019-2020 годы с неправомерно заявленным имущественным налоговым вычетом. На дату обращения инспекции в суд налогоплательщиком уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019-2020 годы не представлены, налог в бюджет за 2019-2021 годы в размере 170273 руб. не уплачен. Просит взыскать с ФИО4 170273 руб. неосновательного обогащения.
Определением Ленинского районного суда г. Кирова от 05.04.2023 произведена замена истца ИФНС России по г. Кирову на правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области.
Представители истца УФНС России по Кировской области ФИО1, ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержали, изложенные в исковом заявлении обстоятельства подтвердили, просили исковые требования удовлетворить.
Ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен.
Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что истцом не доказаны исковые требования. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.
Выслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
В силу ст. 1107 ГК РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.
Согласно пп. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Согласно ч. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Постановлением от 24 марта 2017 года № 9-П Конституционный Суд Российской Федерации признал положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
В судебном заседании установлено, что ФИО4, являясь налогоплательщиком, представил {Дата изъята} в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}.
Исходя из представленной декларации, поданной и заполненной ответчиком следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год к возврату из бюджета определена в размере 128804 руб.
{Дата изъята} ИФНС России по г. Кирову принято решение {Номер изъят} о возврате ФИО4 суммы излишне уплаченного налога в сумме 128804 руб. на счет налогоплательщика {Номер изъят}, открытый в Филиал № 6318 Банк ВТБ (ПАО).
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 128804 руб. перечислен на вышеуказанный счет ответчика, что подтверждается платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята}.
{Дата изъята} ФИО4 представил в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}.
Исходя из представленной суду декларации, поданной и заполненной ответчиком следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год к возврату из бюджета определена в размере 21183 руб.
{Дата изъята} ИФНС России по г. Кирову принято решение {Номер изъят} о возврате ФИО4 суммы излишне уплаченного налога в сумме 21183 руб. на счет налогоплательщика {Номер изъят}, открытый в Филиал {Номер изъят} Банк ВТБ (ПАО).
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 21183 руб. перечислен на вышеуказанный счет ответчика, что подтверждается платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята}.
{Дата изъята} ФИО4 представил в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}.
Исходя из представленной суду декларации, поданной и заполненной ответчиком следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год к возврату из бюджета определена в размере 20286 руб.
{Дата изъята} ИФНС России по г. Кирову принято решение {Номер изъят} о возврате ФИО4 суммы излишне уплаченного налога в сумме 20286 руб. на счет налогоплательщика {Номер изъят}, открытый в Филиал {Номер изъят} Банк ВТБ (ПАО).
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 20286 руб. перечислен на вышеуказанный счет ответчика, что подтверждается платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята}.
В соответствии со ст. 220 НК РФ по итогам отчетного периода налоговым органом была организована камеральная проверка оснований возврата из федерального бюджета налогоплательщикам сумм налогового вычета.
Проверкой было установлено, что налогоплательщик ФИО4 ранее обращался с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, то есть уже воспользовался правом на предоставление имущественного налогового вычета за 2010-2013 годы при приобретении квартиры по адресу: {Адрес изъят}.
Так, {Дата изъята} ФИО4 представил в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}.
Исходя из представленной суду декларации, поданной и заполненной ответчиком следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2010 год к возврату из бюджета определена в размере 12085 руб.
{Дата изъята} ИФНС России по г. Кирову принято решение {Номер изъят} о возврате ФИО4 суммы излишне уплаченного налога в сумме 12085 руб. на счет налогоплательщика {Номер изъят}, открытый в Кировском отделении № 8612 ПАО Сбербанк.
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 12085 руб. перечислен на вышеуказанный счет ответчика {Дата изъята}, что подтверждается отчетом за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, предоставленным ПАО Сбербанк.
{Дата изъята} ФИО4 представил в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}.
Исходя из представленной суду декларации, поданной и заполненной ответчиком следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2011 год к возврату из бюджета определена в размере 45792 руб.
{Дата изъята} ИФНС России по г. Кирову принято решение {Номер изъят} о возврате ФИО4 суммы излишне уплаченного налога в сумме 45792 руб. на счет налогоплательщика {Номер изъят}, открытый в Кировском отделении № 8612 ПАО Сбербанк.
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 45792 руб. перечислен на вышеуказанный счет ответчика {Дата изъята}, что подтверждается отчетом за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, предоставленным ПАО Сбербанк.
{Дата изъята} ФИО4 представил в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}.
Исходя из представленной декларации, следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2012 год к возврату из бюджета определена в размере 69230 руб.
{Дата изъята} ИФНС России по г. Кирову принято решение {Номер изъят} о возврате ФИО4 суммы излишне уплаченного налога в сумме 69230 руб. на счет налогоплательщика {Номер изъят}, открытый в Кировском отделении № 8612 ПАО Сбербанк.
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 69230 руб. перечислен на вышеуказанный счет ответчика {Дата изъята}, что подтверждается отчетом о всех операциях за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, предоставленным ПАО Сбербанк.
{Дата изъята} ФИО4 представил в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год с целью использования права на имущественный налоговый вычет по расходам, фактически произведенных на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}.
Исходя из представленной суду декларации, поданной в электронном виде, следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2013 год к возврату из бюджета определена в размере 69502 руб.
{Дата изъята} ИФНС России по г. Кирову принято решение {Номер изъят} о возврате ФИО4 суммы излишне уплаченного налога в сумме 69502 руб. на счет налогоплательщика {Номер изъят}, открытый в Кировском отделении № 8612 ПАО Сбербанк.
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме уплаченных процентов в размере 69502 руб. перечислен на вышеуказанный счет ответчика {Дата изъята}, что подтверждается отчетом за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, предоставленным ПАО Сбербанк.
Исходя из положений ст. 56 ГПК РФ, в отсутствие доказательств со стороны ответчика, суд не находит оснований усомниться в достоверности представленных стороной истца документов, подтверждающих перечисление названных сумм ответчику.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что факт реализации ответчиком права на получение налогового вычета за приобретение жилого помещения и процентов в 2010-2013 годы нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения настоящего спора.
Между тем, материалами дела подтверждается, что ответчик повторно обратился за получением налогового вычета в 2019-2021 годах в связи с приобретением им жилого помещения по адресу: {Адрес изъят}.
Руководствуясь положениями пункта 1.1. Постановления Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П ответчику ФИО5 было направлено информационное письмо от {Дата изъята} {Номер изъят} с просьбой внести изменения в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и произвести возврат денежных средств в бюджет за 2018-2021 годы, однако до настоящего времени налог в бюджет ответчиком не уплачен.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014 г. В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 г.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилья согласно п. 11 ст. 220 НК РФ не допускается. Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект должны быть оформлены после 01.01.2014 г.
Как указано судом выше и подтверждено материалами дела в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом установлено, что ответчику ранее уже был предоставлен имущественный налоговый вычет в полном объеме в соответствии с фактически произведенными налогоплательщиком затратами на приобретение квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}. Ввиду того, что ответчик уже воспользовался правом получения имущественного налогового вычета по данному объекту недвижимости, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для предоставления повторного имущественного налогового вычета за 2019-2021 годы по другому объекту недвижимости.
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ответчик без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрел имущество истца, то есть неосновательно обогатился, поскольку повторное использование права на получение налогового вычета за приобретение иного жилого помещения для ответчика не предусмотрено в силу закона.
В указанной связи, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, а указанная сумма неосновательного обогащения подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 4605 руб. 46 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО4 (ИНН <***>) в доход государства 170273 руб. неосновательного обогащения.
Взыскать с ФИО4 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» 4605 руб. 46 коп. государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Ленинский районный суд города Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.С. Грухина
Мотивированное решение изготовлено 16.06.2023.