УИД ***
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
дело ***
03 июня 2025 года г. Кирово-Чепецк
Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области
в составе председательствующего судьи Коровацкой Е.В.,
при секретаре Бояринцевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ***а-768/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Административному ответчику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме *** руб. и страховые взносы за 2024 в сумме *** руб. сроком уплаты до <дата>. Страховые взносы в полном объеме за 2023 и 2024 годы административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, также в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога было произведено начисление пени, которые подлежат уплате в сумме *** руб. за период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо ЕНС. В адрес административного ответчика было направлено требование от <дата> *** об уплате страховых взносов и пени. Требование не исполнено, задолженность не погашена. Просил суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в размере *** руб., из которых: страховые взносы в размере *** руб., пени в размере *** руб.
Административный истец УФНС России по <адрес> явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда по истечению срока хранения.
Суд, ознакомившись с позицией административного истца, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С <дата> вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата> (л.д.10-14).
В соответствии с пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Таким образом, ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками - индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере.
В силу пункта 7 статьи 431 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не предоставляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам.
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. (пункт 2 статьи 419 НК РФ)
Административному ответчику ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме *** руб. и страховые взносы за 2024 в сумме *** руб. сроком уплаты <дата>. Страховые взносы в полном объеме за 2023 и 2024 годы административным ответчиком до настоящего времени не уплачены. Доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.
Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и страховх взносов административным истцом было произведено начисление пени в размере *** руб. за период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из задолженности по страховым взносам за период с 2021 по 2024 годы, УСН за 2023, налог на имущество за период с 2021 по 2022 годы, транспортный налог за период с 2021 по 2022 годы (л.д.34).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. <дата> срок был увеличен на шесть месяцев на основании п.1 ст.70 НК РФ, Постановления Правительства РФ от <дата> *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».
На основании статьи 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование *** по состоянию на <дата> об уплате задолженности в срок до <дата> (л.д.9). Требование административным ответчиком исполнено не было.
Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> *** «О мерах урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговом кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены до шести месяцев.
В соответствии с п.3, п.4 ст.46 НК РФ решением *** от <дата> с административного ответчика была взыскана задолженность, указанная в требовании от <дата> *** (л.д.19).
<дата> мировым судьей судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере *** руб. и за 2024 год в размере *** руб., пени в размере *** руб., расходов по уплате госпошлины в размере *** руб. (л.д.48). Указанный судебный приказ был отменен <дата> по заявлению ФИО1 (л.д.8, 49).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
На основании п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности был направлен в суд посредством почтовой связи <дата>, то есть в установленный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – <дата> (л.д.38).
До настоящего времени задолженность в сумме *** руб. административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, размеры указанной задолженности не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход государства *** руб., из которых: страховые взносы в размере *** руб., пени в размере *** руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере *** руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.
Председательствующий Е.В. Коровацкая
Решение принято в окончательной форме 09 июня 2025 г.