36RS0001-01-2022-003736-62

Дело №2-208/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Федоровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области о признании задолженности безнадежной и обязании возвратить сумму налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 Воронежской области (далее МИФНС №15 по Воронежской области) о признании задолженности безнадежной и обязании возвратить сумму налога, указав, что он через личный кабинет налогоплательщика представил уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявил о налоговой вычете по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 27138,00 рублей. По результатам рассмотрения налоговой декларации ему не была возвращена денежная сумма в размере 12685,80 рублей. После этого он обратился в МИФНС №15 по Воронежской области и в МИФНС №17 по Воронежской области с просьбой возвратить денежные средства в размере 12685,80 рублей, необоснованно удержанные из подлежащей к возврату суммы НДФЛ за 2020 год. МИФНС №17 по Воронежской области в письме от 22.07.2021 сообщила, что 06.07.2021 МИФЫНС №15 по Воронежской области принято решение о зачете переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 10629,00 рублей и пени в сумме 2056,80 рублей в счет задолженности по транспортному налогу. В этом же письме сообщается, что по состоянию на 20.07.2021 за ним числится задолженность (пеня) по транспортному налогу в сумме 829,98 рублей в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога. В письме МИФНС №17 по Воронежской области от 11.11.2021 в его адрес также направлены сведения о начисленных и уплаченных суммах транспортного налога, согласно которым 15.07.2021 была произведена задолженность по транспортному налогу в порядке зачета на сумму 10629,00 рублей. В соответствии с полученными сведениями по состоянию на 18.02.2018 текущее сальдо составляло 5752 рублей (с учетом произведенного 18.02.2018 списания недоимки в размере 4200 рублей в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ). В дальнейшем он частично оплачивал начисляемые суммы транспортного налога. Считает, что налоговые органы не вправе были самостоятельно производить с подлежащего возврату налога на доходы физических лиц в размере 5752 рублей и пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога в указанной сумме в размере 2056,80 рублей из заявленной к возврату (вычету) суммы налога на доходы физических лиц в связи с истечением давности сроков. Налоговые органы вправе были из общей суммы подлежащего возврату налога на доходы физических лиц в размере 12685,80 рублей произвести зачет в счет погашения задолженности по транспортному налогу в следующих суммах: за 2017 год со сроком платы до 01.12.2018 года в размере 2730 рублей; за 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2019 года в размере 2147 рублей. За 2018 год задолженность по транспортному налогу в размере 2730 рублей погашена налогоплательщиков самостоятельно. Поскольку на момент осуществления зачета 15.07.2021 с момента истечения срока уплаты транспортного налога за 2016 года (срок уплаты – 01.12.2017) и за предыдущие периоды прошло более трех лет, налоговые органы с учетом положений п. 5 ст. 78 НК РФ не вправе были производить зачет суммы переплаты по НДФЛ в счет указанной задолженности. Налоговые органы в установленный ст. 48 НК РФ срок в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и предшествующие годы в сумме 5752 рублей и начисленной на сумму недоимки пени в размере 2056,80 рублей не обращались, предусмотренный законом срок для принудительного взыскания указанной недоимки и пени пропустили. В связи с этим имеются все основания для признания указанной задолженности по транспортному налогу и пени безнадежной к взысканию. Полагает, что вправе требовать возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в соответствии с представленной декларацией 3-НДФЛ за 2020 год в заявленной сумме 27138 рублей, часть которой в размере 685,80 рублей неправомерно не была возвращена налоговым органом.

С учетом уточненных исковых требований, а также частичного отказа от исковых требований просил признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за период с 2014 по 2019 год в размер 9976 рублей, обязав МИФНС №15 по Воронежской области списать указанную сумму задолженности с лицевого счета налогоплательщика ФИО1, обязать МИФНС №15 по Воронежской области возвратить налогоплательщику ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9976,00 рублей.

Истец ФИО1, а также его представитель ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержали.

В судебном заседании представитель ответчика МИФНС №15 по Воронежской области ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражала, указывая на то, что по состоянию на 15.07.2021 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 13486,55 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических ли в размере 10629,00 рублей, в части сумм пени 2857,55 рублей. Таким образом, ФИО1 не исполняет обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. ФИО1 28.04.2021 года подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. По результатам камеральной налоговой проверки по декларации 3-НДФЛ за 2020 год, камеральным отделом МИФНС №17 по Воронежской области подтверждена сумма к возврату 27138,00 рублей. В соответствии со ст. 78 НК РФ Инспекцией 15.07.2021 приняты решения о зачете из излишне уплаченных сумм по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 НК РФ, в том числе №79588 на сумму 10629,00 рублей в счёт уплаты транспортного налога с физических лиц по налоговому (расчетному) периоду (2018,2019гг); №79589 на сумму 847,63 рублей в счёт уплаты пеней транспортного налога с физических лиц по налоговому (расчетному) периоду (2018,2019гг); №79590 на сумму 1209,17 рублей в счет уплаты пеней транспортного налога с физических лиц по налоговому (расчетному) периоду (2017г). Инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 78 к РФ принято решение №79591 о возврате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 14452,20 рублей, которое исполнено в полном объеме Управлением Федерального казначейства. ФИО1 24.08.2021 поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 и 2020 года. По результатам камеральной налоговой проверки, МИФЫНС №17 по Воронежской области подтверждена сумма к возврату 53469,00 рублей. Инспекцией соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ приняты решения о возврате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год, которое исполнено в полном объеме Управлением Федерального Казначейства, в том числе: от 24.08.2021 №196572 на сумму 25530,25 рублей; от 25.08.2021 №196571 на сумму 27138,00 рублей. Инспекцией 25.08.2021 принято решение №196570 о зачете излишне уплаченных сумм по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ в счет уплаты пеней транспортного налога с физических лиц по налоговому (расчетному) периоду (2015,2016гг.) в размере 800,75 рублей. В отношении ФИО1 в связи с частичным исполнением обязанностей, предусмотренных ст. 45 НК РФ был применен комплекс мер принудительного взыскания, в том числе: за 2019 год в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление от 30.08.2020 №36789046. По истечении срока уплаты, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате налога от 09.02.2021 №6241 на общую сумму 10185,60 рублей со сроком исполнения 06.04.2021 года. По истечении срока исполнения по требованию Инспекцией сформировано и направлено в адрес судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа от 21.05.2021 №7292, в результате чего, мировым судьей вынесен судебный приказ от 03.08.2021 №№ ...... После проведенного зачета 15.07.2021 задолженность за 2019 год погашена в полном объеме. За 2020 год в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №38859160. После проведенных зачетов 15.07.202, 25.08.2021 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2015-2020 гг. погашена в полном объеме. Поскольку сумма задолженности по пеням не превысила 3000 рублей, требование об уплате задолженности по пеням не направлялось налогоплательщику. В связи с чем меры принудительного взыскания пеней по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2015-2020гг., не применялись. Решения о зачете излишне уплаченных денежных средств в счет погашения задолженности являются правомерными и отмене не подлежат.

Представитель третьего лица МИФНС №17 по Воронежской области в судебном заседании по доверенности ФИО4 возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены случаи для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание. Так, согласно пункту 4 указанной статьи 59 основанием для признания задолженности по налогам, пеням и штрафам безнадежной может быть принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль Рено Логан, г.р.з. № ....., автомобиль ГАЗ 2775-0000010-01, г.р.з. № ....., автомобиль 279561, г.р.з. № ......

Из представленных документов следует, что за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2015 год по пени в сумме 78,61 рублей, за 2016 год по пени в сумме 726,14 рублей, за 2017 год по пени в сумме 1209,17 рублей, за 2018 год по налогу 542,00 рублей, по пени 496,06 рублей, за 2019 год по налогу 10087,00 рублей, в части пени 351,54 рублей.

В связи с частичным исполнением обязанностей, предусмотренных ст. 45 НК РФ налоговым органом за 2018 год в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление от 11.07.2019 года №37124375. По истечении срока уплаты налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 04.02.2020 №12565 на сумму 12584,36 рублей со сроком исполнения до 31.03.2020 года.

20.07.2020 года мировым судьей судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №№ ..... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год сумме 12420,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 18.08.2020 года указанный судебный приказ отменен.

Решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 01.04.2021 года по делу №№ ..... частично удовлетворены требования МИФНС №17 по Воронежской области, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2730 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 35 рублей.

После проведенного зачета 15.07.2021 задолженность в части сумм налога 542,00 рублей, в части сумм пени 496,09 рублей за 2018 год погашена в полном объеме.

За 2019 год в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №36789046, а по истечении срока уплаты направлено требование об уплате от 09.02.2021 №6241 на сумму 10185,60 рублей со сроком исполнения до 06.04.2021 года.

03.08.2021 года мировым судьей судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ №№ ..... о взыскании указанной задолженности.

После проведенного зачета 15.07.2021 задолженность в части сумм налога 10087,00 рублей в части сумм пени 351,54 рублей за 2019 год погашена в полном объеме.

Также налоговым органом были начислены пени за 2015 год 78,61 рублей, за 2016 год 726,14 рублей, за 2017 год 1209,17 рублей, за 2018 год 496,06 рублей, за 2019 год 351,54 рублей. Всего в сумме 2861,52 рублей.

После проведенных зачетов 15.07.2021 года, 25.08.2021 года задолженность в части сумм пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2015-2019 гг погашена в полном объеме, в связи с чем налоговым органом меры принудительного взыскания пеней по транспортному налогу за 2015-2019гг, не применялись.

Статьей 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В то же время статьями 87, 88 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе проводить мероприятия налогового контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе запрашивать у налогоплательщика необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

Как установлено судом на основании поданной ФИО5 декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год от 28.04.2021 административным ответчиком принято решение о подтверждении административному истцу в размере 27138,00 рублей.

При этом по состоянию на 15.07.2021 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 13486,55 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 10629,00 рублей, по пени в размере 2857,55 рублей.

В соответствии со ст. 78 НК РФ 15.07.2021 налоговым органом было принято решение о зачете из излишне уплаченных сумм по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, на сумму 10629,00 рублей в счет уплаты транспортного налога по налоговому периоду за 2018,2019 годы, на сумму 847,63 рублей в счет уплаты пеней транспортного налога по налоговому периоду за 2018, 2019 годы и на сумму 1209,17 рублей в счет уплаты пеней транспортного налога по налоговому периоду за 2017 год.

Возврат налога в размере 14452,20 рублей налоговым органом произведен в адрес ФИО1 в полном объеме.

24.08.2021 ФИО1 поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2020 год. По результатам камеральной налоговой проверки, МИФНС №17 по Воронежской области подтверждена сумма к возврату в размере 53469,00 рублей.

Управлением Федерального казначейства платежным поручением от 24.08.2021 №196572 произведен возврат налога в размере 25530,25 рублей, платежным поручением от 25.08.2021 №196571 в размере 27138,00 рублей.

Также 25.08.2021 налоговым органом принято решение зачете из излишне уплаченных сумм по налогу на доходы физических лиц в счет уплаты пеней по транспортному налогу по налоговому периоду 2015, 2016гг. в размере 800,75 рублей. После проведенного зачета задолженность за 2019,2020 годы погашена в полном объеме.

Ответчиком предоставлен расчет начисленных налогов и пени за период с 1 января 2015 года по 02 декабря 2021 года, с указанием на погашение какой суммы долга (недоимки), были перечислены излишне уплаченные денежные средства.

В связи с вышеизложенным суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в соответствии с действующим законодательством был выполнен зачет причитающегося административному истцу имущественного налогового вычета в счет недоимки по транспортному налогу и пени в порядке пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утверждение ФИО1 об истечение срока для принудительного взыскания задолженности по налогу, подлежит отклонению, поскольку они опровергаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

Доводы истца о том, что налоговым органом неверно произведен расчет транспортного налога, поскольку все имеющиеся у него автомобили являлись легковыми, а расчет произведен как за грузовые, суд также не может принять во внимание, поскольку правовая оценка данным доводам была дана решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 01.04.2021 года по делу №№ ..... по иску МИФНС №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, в котором суд пришел к выводу, что налоговый орган правомерно исчислял транспортный налог в отношении автомобиля ГАЗ 2775-0000010-01, г.р.з. № ..... и в отношении автомобиля 279561, г.р.з. № ..... как за грузовые автомобили.

При таких обстоятельствах, поскольку истец не доказал обоснованность исковых требований, а также в связи с отсутствием правовых оснований, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств суду не предоставлено и в соответствии с требованиями ст.195 ГПК РФ основывает решение на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать ФИО1 в удовлетворении исковых требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области о признании задолженности безнадежной и обязании возвратить сумму налога.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Воронежского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, принявший решение.

Председательствующий Толубаев Д.Н.

Мотивированное решение изготовлено 22.03.2023 года