УИД: 35RS0006-01-2022-001864-06 2а-158/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 22 мая 2023 года.

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе судьи Глебовой С.М.,

при секретаре Ветюковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС), на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 03 сентября 2009 года. ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021 год, в том числе: на ОМС по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 8 426 рублей (остаток задолженности составляет 7 723 рубля с учетом частичной оплаты от 09 марта 2022 года), на ОПС по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 32 448 рублей (остаток задолженности с учетом имеющейся переплаты составил 29 935 рублей 30 копеек).

28 апреля 2022 года ФИО1 представила в МИФНС России № 10 по Вологодской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, согласно которой исчислены авансовые платежи, в том числе: за 1 квартал 2021 года в размере 14 143 рубля, за 2 квартал 2021 года в размере 14 144 рубля, за 3 квартал 2021 года в размере 14 143 рубля. Кроме того, в указанной декларации был исчислен налог по итогам налогового периода 2021 года – предъявлено 18 356 рублей к уменьшению. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, предъявляемая к взысканию, составляет 24 074 рубля (14 143 рубля + 14 144 рубля + 14 143 рубля – 18 356 рублей по итогам налогового периода). Также налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 415 рублей (остаток задолженности с учетом имеющейся переплаты составил 380 рублей 58 копеек). В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком налоги и сборы уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. На момент обращения в суд с настоящим иском, указанная в требованиях сумма задолженности в бюджет не поступила.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 26 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1097/2022 от 12 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС, пени, земельного налога с физических лиц. Определением от 08 июня 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 26 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1880/2022 от 29 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. Определением от 19 сентября 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 7 723 рубля, пени в сумме 14 рублей 32 копейки, страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 29 935 рублей 30 копеек, пени в сумме 50 рублей 89 копеек, земельный налог с физических лиц в сумме 380 рублей 58 копеек, налог на доходы физических лиц в сумме 24 074 рубля, а всего 62 178 рублей 09 копеек.

В судебное заседание представитель межрайонной ИФНС России № 10 по Вологодской области не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В предыдущих судебных заседаниях представитель налогового органа ФИО2 требования поддержала, дала подробные объяснения, в том числе, относительно возражений, высказанных административным ответчиком относительно административных исковых требований.

В судебное заседание представитель межрайонной ИФНС России № 13 по Вологодской области не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В предыдущих судебных заседаниях возражала против удовлетворения требований. Пояснила суду, что требование о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год было направлено ей на большую сумму, которая не совпадает с суммой требований в данной части, следовательно, досудебный порядок разрешения спора налоговым органом не соблюден. Она постоянно проживает по адресу, указанному в исковом заявлении, однако требований истца о взыскании налогов и сборов она не получала. Личный кабинет налогоплательщика она не создавала, им не пользуется, поэтому уведомления и требования о взыскании налогов и сборов налоговым органом в личный кабинет ей направлялись неправомерно.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения.

В соответствии со ст.75 названного Кодекса, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве адвоката, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Так же ответчик имеет в собственности земельный участок. Данное обстоятельство подтверждено сведениями об имуществе налогоплательщика.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 исполнена не была.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования: № 15367 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по земельному налогу и пени, № 130 по состоянию на 17 января 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени, № 3174 по состоянию на 17 мая 2022 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность не погашена.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26 от 12 мая 2022 года с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 10 по Вологодской области были взысканы: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 29 935 рублей 30 копеек, пени за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года в размере 58 рублей 89 копеек, страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года в размере 14 рублей 32 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 380 рублей 58 копеек, а всего 38 807 рублей 09 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 27, и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26, от 08 июня 2022 года названный судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26 от 29 августа 2022 года с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 10 по Вологодской области был взыскан налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 42 889 рублей, пени за период с 15 июля 2021 года по 03 октября 2021 года в размере 24 074 рубля.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26 от 19 сентября 2022 года названный судебный приказ отменен.

Административным истцом были приняты все необходимые меры по взысканию с ФИО1 задолженности.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС, пени, недоимки с ФИО1 подано административным истцом в суд 08 декабря 2022 года, о чем свидетельствует штамп Почта России на конверте, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер суммы пени подтвержден расчетами, представленными в материалы дела административным истцом, которые судом проверены и являются арифметически правильными.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не был соблюден досудебный порядок взыскания обязательных платежей, не могут быть приняты во внимание.

Действительно, в требовании № 130 по состоянию на 17 января 2022 года была указана сумма долга ФИО1 по страховым взносам на ОМС за 2021 год – 8426 рублей, предъявлено ко взысканию – 7 723 рубля.

Согласно письменным пояснениям представителя налогового органа, при определении размера суммы страховых взносов на ОМС, подлежащей взысканию с административного ответчика, были учтены оплаты на сумму 2 802 рубля, на которую ФИО1 были представлены квитанции об оплате в материалы дела мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26 № 2а-1097/2022, в связи с чем уменьшен размер административных исковых требований. Кроме того, при определении задолженности по страховым взносам на ОПС была учтена оплата 2 512 рублей 70 копеек, что также указано в письменных пояснениях.

Налоговым органом представлены доказательства тому, что в юридически значимый период у ФИО1 имелся доступ в личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем направление ей требований об уплате обязательных платежей в электронном виде является правомерным.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, образовавшаяся у нее задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 2 065 рублей 34 копейки.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Вологодской области ИНН <***> страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 7 723 рубля, пени в сумме 14 рублей 32 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 29 935 рублей 30 копеек, пени в сумме 50 рублей 89 копеек, земельный налог с физических лиц в сумме 380 рублей 58 копеек, налог на доходы физических лиц в сумме 24 074 рубля, а всего 62 178 (шестьдесят две тысячи сто семьдесят восемь) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 065 (две тысячи шестьдесят пять) рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.М. Глебова

В окончательной форме решение принято 22 мая 2023 года.