ДЕЛО № 2а-3910/2025
УИД: 36RS0002-01-2025-001903-27
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июля 2025 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Оробинской О.В.,
при секретаре Гришиной Е.А.,
с участием административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО2,
представителя административного ответчика МИ ФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, УФНС России по Липецкой области о признании решений, действий (бездействия) незаконным, возложении обязанности сделать налоговые вычеты,
установил :
ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, УФНС России по Липецкой области и, ссылаясь на пропуск срока по истребованию налоговыми органами имеющейся у него налоговой задолженности, в том числе, за 2017 год и вопреки вынесенному Коминтерновским районным судом г. Воронежа решению по делу 2а-2016/2021, не неверные сведения о его месте жительства (прописке), на неисполение определения мирового судьи Хлевенского судебного участка Задонского судебного района Липецкой области о повороте исполнения судебного приказа № 2а-535/2024, на невозврат ему налогового вычета, просит признать незаконными решения, действия (бездействие) административных ответчиков, обязать отменить все мошеннические схемы с превращением недействительных 7-ми летних задолженностей, по сроку любой давности и исковой и налоговой, впредь не допускать мошенничество такого рода, запретить использовать всем ФНС фальшивые старые недействительные прописки, давно недействующие, в соответствии со ст. 210, 216, 218 НК РФ обязать сделать все налоговые вычеты исходя из «боевых» ежегодно за каждые 12 месяцев, начиная 2007 года по 3000 в месяц в год 36000 руб., с 2000 год он ни разу не получал налоговый вычет 36х24=864000 руб., сделать налоговый вычет на пожертвование в размере 200115 руб., итого 1064115 руб. (т. 1, л.д. 25-31).
Судебное заседание назначалось на 07.07.2025, 11.45 час., затем объявлен перерыв до 10.07.2025, 11.45 час.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, пояснил вышеизложенное, поддержал письменные пояснения на иск (т. 1, л.д. 213-214, 235), также указал, что никогда не имел ИНН, в настоящее время не имеет паспорта и нигде не зарегистрирован, в 2023 обращался в ИФНС России по Воронежской области за получением налогового вычета за пожертвования и за приобретение лекарств, который так и не получил.
Представитель административного ответчика ИФНС России по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать.
Представитель административного ответчика МИ ФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, поддержала письменные пояснения на иск (т. 1, л.д. 224-226).
Представитель административного ответчика УФНС России по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью первой статьи 218 КАС РФ предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, принятых в соответствии с ним федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и иных нормативных правовых актов.
Согласно ч. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
В силу ч. 7 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании информации, представляемой органами, указанными в п. п. 1 - 6 и 8 ст. 85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.
Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства. Снятие с учета в налоговом органе физического лица может также осуществляться этим налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства (п. 4 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 7 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
ИНН, присвоенный организации или физическому лицу, не подлежит изменению, за исключением случаев внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации либо изменения его структуры. ИНН, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе физического лица, при снятии его с учета по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением случая его смерти), сохраняется.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.
Главой 23 НК РФ для плательщиков налога на доходы физических лиц предусмотрен ряд налоговых вычетов при условии получения ими доходов, облагаемых по ставке 13%.
Налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, на которую производится уменьшение при исчислении НДФЛ определенных видов налогооблагаемого дохода физического лица - налогового резидента РФ. В отдельных случаях такое уменьшение позволяет вернуть уплаченный налог из бюджета.
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Из положений статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 данного Кодекса, определяющих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму социального налогового вычета в предельно допустимом размере возникает при наличии ряда условий.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в том числе, социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
В соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ).
Из обстоятельств дела следует, что административный истец Невский (до перемене фамилии Овчаров (т. 1, л.д. 98 обр. сторона) А.И., в обосновании своих доводов об отсутствии у него идентификационного номера налогоплательщика и неправомерности, в связи с этим, действий в отношении него налоговых органов, ссылается на сообщение МИ ФНС России № 8 по Воронежской области согласно которому, ФИО4 не состоит на налоговом учете в органе по месту жительства. ИНН не присваивался. Указанное сообщение датировано 11.07.2007 (т. 1, л.д. 65).
Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что в соответствии со статьями 84-85 Налогового кодекса РФ ФИО5 был поставлен на налоговый учет 16.07.2010, и ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика ИНН <***>. При этом свидетельство о постановке на учет налогоплательщик не получал (т. 1, л.д. 199).
Согласно представленному в материалы дела регистрационному досье о регистрации граждан РФ, ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, имел следующие регистрации: с 10.05.2012 по 06.03.2017 по адресу: <адрес> (регистрация по месту пребывания); с 23.05.2017 по 22.05.2027 по адресу: <адрес>регистрация по месту пребывания); с 18.05.2017 по 12.05.2022 по адресу: <адрес> (регистрация по месту пребывания); с 29.10.2024 по 15.11.2024 по адресу: <адрес> (регистрация по месту жительства); с 29.06.2022 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> с 09.02.2023 по 08.02.2053 по адресу: <адрес> (регистрация по месту пребывания); с 29.06.2022 по 10.06.2024 по адресу: <адрес> (регистрация по месту жительства); с 27.06.2023 по 29.10.2024 по адресу: <адрес> (регистрация по месту пребывания) (т. 1, л.д. 202-203).
В связи чем в соответствии с вышеприведенными положениями Налогового кодекса РФ налоговый учет административного истца в зависимости от его места жительства в разные периоды осуществлялся как УФНС России по Липецкой области, так ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа.
Также судом установлено, что 25.03.2023 УФНС России по Липецкой области обращалось к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 9199,00 руб., пени в размере 3745,18 руб. Мировым судьей Хлевенского судебного участка Задонского судебного района Липецкой области 26.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-535/2024 о взыскании указанной задолженности, который, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, был отменен определением от 09.10.2024.
На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 05.02.2025 произведен поворот исполнения данного судебного приказа на сумму 12944,18 руб. (т. 1, л.д. 180-184).
Платежными поручениями от 19.06.2025 налоговым органом денежная сумма в размере 9199,00 руб. и 3745,18 руб., всего 12944,18 руб. возвращена ФИО1 во исполнении определения о повороте судебного приказа (т. 2, л.д. 63-64).
Согласно сведениям единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 сумма отрицательного сальдо (задолженность) по состоянию на 03.07.2025 составляет 13915,98 руб., из которой задолженность по налогу на имущество – 5239,79 руб., пеня – 8662,21 руб.
Порядок взыскания налоговой задолженности определяется статьей 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем доводы административного истца о неправомерности истребования налоговой инспекцией с него задолженности, в том числе 2017 год, подлежат рассмотрению в рамках разрешения спора о взыскании задолженности по налогу.
Относительно требований административного истца об обязании административных ответчиков осуществить налоговые вычеты исходя из «боевых», начиная с 2007 года, сделать налоговый вычет на пожертвования и приобретение лекарств, судом установлено следующее.
В соответствии с сообщением отдела камеральных проверок № 2 ФИО5, ИНН <***>, предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц формы № 3-НДФЛ за 2023 год рег.№2370854921, 2424942233, 2442938656 (актуальная). Сведения о предоставлении декларации формы № 3-НДФЛ за период с 2007 по 2022 годы и сведения о предоставлении налоговых вычетов в базе данных Федерального информационного ресурса отсутствуют (т. 2, л.д. 3).
Согласно актуальной налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ № 2442938656 от 17.02.2025 ФИО1 был заявлен доход от вклада в сумме 516124,81 руб., сумма доходов, перечисляемых в виде пожертвований 129031,20 руб., сумма расходов по дорогостоящим видам лечения 111829,83 руб. (т. 2, л.д. 4-11).
Как следует из пояснений представителя ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, представленных в суд скриншотов из базы АИС Налог, решения № 09-813 от 21.05.2023 об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, акта налоговой проверки № 09-1339 от 02.04.2025 (т. 2, л.д. 41-55), по указанной налоговой декларации налог на доходы физических лиц (доход от вклада) за 2023 год составил 47596,00 руб. ФИО1 был предоставлен налоговый вычет за «пожертвование» в сумме 16744,00 руб. На данную сумму административному истцу был уменьшен налог на доходы физических лиц (47596,00 – 16744 = 30822,00 руб.) и в настоящее время задолженность по НДФЛ у ФИО1 отсутствует.
В отношении налогового вычета по дорогостоящим видам лечения ФИО1 не были приложены справки об оплате медицинских услуг необходимые для предоставления в налоговые органы РФ (код услуги 02) на сумму 111829,93 руб., поэтому в предоставлении указанного налогового вычета ФИО1 отказано.
Вместе с тем, из пояснений административного истца, материалов дела следует, что заявляя налоговый вычет по дорогостоящим видам лечения, он имел ввиду приобретение лекарственных препаратов, в связи с чем приложил к налоговой декларации соответствующие чеки (т. 1, л.д. 38-39).
При этом, поскольку вид налогового вычета административным истцом был указан не верно, налоговый вычет на приобретение лекарственных препаратов налоговым органом не рассматривался, что не лишает административного истца права на предоставление данного налогового вычета при указании верной классификации суммы расходов.
В силу части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет требование об оспаривании решения, действия государственного органа, должностного лица только в том случае, если установит, что оспариваемые решение, действие не соответствуют нормативному правовому акту и нарушают права, свободы и законные интересы административного истца. При отсутствии совокупности указанных обстоятельств, суд выносит решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Учитывая установленные фактические обстоятельства, отсутствие совокупности условий, предусмотренных статьей 227 КАС РФ, недоказанность несоответствия решений, действий налоговых органов нормам права, регулирующим спорные отношения, заявленные административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, к МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, УФНС России по Липецкой области о признании незаконными решений, действий (бездействия), выразившихся в выставлении недействительных по сроку давности задолженностей, использовании недействительных прописок, возложении обязанности сделать налоговые вычеты исходя из «боевых», начиная с 2007 года, сделать налоговый вычет на пожертвования и приобретение лекарств – отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: О.В. Оробинская
Решение в окончательной форме изготовлено 24.07.2025.