Производство № 2а-7597/2022
УИД 28RS0004-01-2022-010491-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 декабря 2022 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, а также являлся плательщиком страховых взносов.
Расчет сумм страховых взносов на ОПС следующий: 1 МРОТ (7500 на 2017 год) * 26% (тариф страховых взносов на ОПС на 2017 год)* 12= 23 400 руб. (за 2017 год). В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год составляет 26 545 руб. Налогоплательщик состоял на учете в МИ ФНС России №1 по Амурской области с 23.10.2015 по 31.01.2018 гг. 26 545/12=2 212,08 - страховые взносы за каждый полный месяц; 2 212,08/31=71,357 - за один день января; 71,357*31=2 212,08 - за 2018 г. В связи с тем, что ФИО1 в срок не были уплачены страховые взносы на ОПС за 2017,2018 гг., налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены в требование: № 91779 от 13.07.2019 г. в сумме 360,49 руб., которая включает в себя: пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 51,22 руб., начисленная за период с 09.12.2018 по 16.12.2018 гг.; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 309,27 руб., начисленная за период с 17.12.2018 по 01.02.2019 гг.
Расчет сумм страховых взносов на ОМС следующий: 1 МРОТ (7500 на 2017 год) * 5,1% (тариф страховых взносов на ОМС на 2017 год)*12= 4 590 руб. (за 2017 год). В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год составляет 5 840,00 руб. Налогоплательщик состоял на учете в МИФНС России №1 по Амурской области с 23.10.2015 по 31.01.2018 гг. Расчет по страховым взносам на ОМС за 2018 г. следующий: 5 840/12=486,67 - страховые взносы за каждый полный месяц; 486,67/31=15,698 - за один день января; 15,698*31=486,67 – за 2018 г. В связи с тем, что ФИО1 в срок не были уплачены страховые взносы на ОМС за 2017, 2018 гг., налоговым органом исчислены пени, которые включены в требование: 1) № 91779 от 13.07.2019 г. в сумме 71,46 руб., которая включает в себя: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 10,15 руб., начисленная за период 09.12.2018 по 16.12.2018 гг.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 61,34 руб., начисленная за период с 17.12.2018 по 01.02.2019 гг.
Кроме этого, ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2017 г. - с суммой исчисленного налога 10 195 руб., за 1 кв. 2018 г. - с суммой исчисленного налога 3 398 руб. 25.01.2018 г.
В нарушение ст. 346.32 НК РФ единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в срок не уплачен, в связи с чем, была начислена пеня за период с 06.12.2018 по 16.12.2018 гг. в сумме 37 рублей 38 копеек; пеня за период с 17.12.2018 по 01.02.2019 гг. в сумме 163 рублей 78 копеек. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пеней и штрафов № 91799 от 13.07.2019 г.
В связи с тем, что налогоплательщиком требования об уплате налогов и страховых взносов, пеней исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.03.2020 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности. 04.04.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, налогов, пеней и штрафов в общей сумме 633 рубля 11 копеек, инспекция просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 гг. в размере 71 рубль 46 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 гг. в сумме 360 рублей 49 копеек, пени по ЕНВД в сумме 201 рубль 16 копеек.
На основании п.2 ч.1 ст. 291 КАС РФ, с учетом ходатайства заявителя о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства и отсутствия возражений административного ответчика против применения такого порядка, настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 12 статьи 425 настоящего Кодекса.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Кроме этого, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Благовещенской городской Думы от 29.11.2007 N 35/134 на территории муниципального образования «город Благовещенск» введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).
Как следует из материалов дела, 16 марта 2020 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 04 апреля 2022 г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ИНН <***>, в период с 23.10.2015 г. по 31.01.2018 г. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов. ФИО1 применял систему налогообложения в виде ЕНВД.
Расчет сумм страховых взносов на ОПС следующий: 1 МРОТ (7500 на 2017 год) * 26% (тариф страховых взносов на ОПС на 2017 год)* 12= 23 400 руб. (за 2017 год). В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год составляет 26 545 руб. Налогоплательщик состоял на учете в МИ ФНС России №1 по Амурской области с 23.10.2015 по 31.01.2018 гг. 26 545/12=2 212,08 - страховые взносы за каждый полный месяц; 2 212,08/31=71,357 - за один день января; 71,357*31=2 212,08 - за 2018 г. В связи с тем, что ФИО1 в срок не были уплачены страховые взносы на ОПС за 2017,2018 гг., налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 360,49 руб., которая включает в себя: пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 51,22 руб., начисленная за период с 09.12.2018 по 16.12.2018 гг.; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 309,27 руб., начисленная за период с 17.12.2018 по 01.02.2019 гг.
Расчет сумм страховых взносов на ОМС следующий: 1 МРОТ (7500 на 2017 год) * 5,1% (тариф страховых взносов на ОМС на 2017 год)*12= 4 590 руб. (за 2017 год). В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год составляет 5 840,00 руб. Налогоплательщик состоял на учете в МИФНС России №1 по Амурской области с 23.10.2015 по 31.01.2018 гг. Расчет по страховым взносам на ОМС за 2018 г. следующий: 5 840/12=486,67 - страховые взносы за каждый полный месяц; 486,67/31=15,698 - за один день января; 15,698*31=486,67 – за 2018 г. В связи с тем, что ФИО1 в срок не были уплачены страховые взносы на ОМС за 2017,2018 гг., налоговым органом исчислены пени в сумме 71,46 руб., которая включает в себя: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 10,15 руб., начисленная за периоде 09.12.2018 по 16.12.2018 гг.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 61,34 руб., начисленная за период с 17.12.2018 по 01.02.2019 гг.
Налоговым органом поданы заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на ОПС, на ОМС за 2017 год мировому судье по БГСУ № 3. Мировым судьей по БГСУ № 3 вынесен судебный приказ № 2а-3231/2018 от 31.08.2018г., который впоследствии по заявлению налогоплательщика отменен. Налоговый орган подал административные исковые заявления в Благовещенский городской суд о взыскании указанной задолженности (дела № 2а-7595/2022, 2а-7609/2022).
Кроме этого, ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2017 г. - с суммой исчисленного налога 10 195 руб., за 1 кв. 2018 г. - с суммой исчисленного налога 3 398 руб. 25.01.2018 г. В нарушение ст. 346.32 НК РФ единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в срок не уплачен, в связи с чем, была начислена пеня за период с 06.12.2018 по 16.12.2018 гг. в сумме 37 рублей 38 копеек; пеня за период с 17.12.2018 по 01.02.2019 гг. в сумме 163 рублей 78 копеек.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пеней и штрафов № 91779 от 13 июля 2019 года, со сроком уплаты 28 октября 2019 года, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, на дату подачи искового заявления в суд, за ФИО1 числится задолженность: по пени по страховым взносам на ОМС за в размере 71 рубль 46 копеек, по пени по страховым взносам на ОПС в размере 360 рублей 49 копеек, по пени по единому налогу на вмененных доход в размере 201 рубль 16 копеек, которая не погашена.
Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога проверен судом и признан судом достоверным.
В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога установленный законодательством срок, пени по страховых взносам, суд приходит к выводу об обоснованности требований и удовлетворении административного иска в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Амурской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, адрес: ***, в доход государства задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 гг. в размере 71 рубль 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 гг. в размере 360 рублей 49 копеек, пени по ЕНВД в размере 201 рубль 16 копеек.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья Т.А. Коршунова