Решение по делу № 2А-2063/2025 от 18.12.2025 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело №2а-2063/2025

УИД 69RS0037-02-2025-003674-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей. В обоснование исковых требований указано, что ФИО3 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 17.07.2020 по настоящее время (уникальный реестровый номер - №), в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислялись за указанный период.

ФИО3 в соответствии с положениями гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп.; в связи с частичной уплатой налоговых обязательств, сумма к взысканию составляет 25640 руб. 01 коп.

С 01.01.2023 введён в действие механизм единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО3 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в размере 25640 руб. 01 коп. в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3307 руб. 57 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчёта пени/ делитель

Дата начала начисления пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2025

08.06.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

150

-25640,01

300

- 2692,20

09.06.2025

14.07.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-25640,01

300

-615,37

ИТОГО

-3307,57

Ранее принятые меры ко взысканию отсутствуют.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 04.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 28947 руб. 58 коп., в том числе:

- страховые взносы в фиксированном размере в размере 25 640 руб. 01 коп. за 2024 год;

- пени в размере 3307 руб. 57 коп.

Налогоплательщику направлено требование №12928 по состоянию на 18.02.2025 со сроком исполнения до 26.03.2025.

ФИО3 является пользователем интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» с 16.01.2017 по настоящее время.

Согласно п. 3. ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется. Новое требование выставляется только при формировании отрицательного сальдо ЕНС.

Ранее УФНС России по Тверской области направляло в мировой суд судебного участка № 17 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам.

В отношении взыскиваемой УФНС России по Тверской области в судебном порядке с ФИО3 задолженности по налогам мировым судом судебного участка № 17 Тверской области 14.08.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1662/2025.

В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 17 Тверской области 14.08.2025 отменен.

На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с взыскать с ФИО3 задолженность за счет имущества физического лица в размере 28 947 руб. 58 коп., в том числе:

- страховые взносы в фиксированном размере в размере 25640 руб. 01 коп. за 2024 год;

- пени в размере 3 307 руб. 57 коп.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержал, требования налогового органа просил удовлетворить. ФИО2 пояснил, что на 2024 год ФИО3 было погашено 49500 руб. Данная оплата зачтена в счёт погашения транспортного налога, земельного налога, налога на имущества, страховых взносов и пени за 2023 год, т.е. за предыдущий налоговый период. Дополнительно представлены письменные пояснения, в которых указано, что довод ФИО3 о том, что задолженность по страховым взносам не превышает 18678 руб. 98 коп., опровергается справками о состоянии ЕНС ответчика, приобщёнными к материалам настоящего дела. Кроме того, согласно данным интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» задолженность ФИО3 по страховым взносам за 2024 год составляет 25640 руб. 01 коп., что соответствует сумме, заявленной в административном исковом заявлении от 04.09.2025 № 08-25/40570.

Административный ответчик ФИО3 возражал относительно заявленных исковых требований, пояснил, что задолженность погасил, а налоговый орган взыскивает задолженность повторно. ФИО3 пояснил, что деятельность арбитражного управляющего ведёт с конца 2020 года по настоящее время.

В возражениях ФИО3 указывает, что на основании заявлений о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области от 01.03.2022 № 2676 мировым судьёй судебного участка № 17 Тверской области был вынесен судебный приказ от 11.04.2022 № 2а-657/2022 на сумму 18710,74 руб. (подтверждающие документы прилагаются), в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начисленные за 2021 год (по сроку уплаты 10.01.2022) в сумме 3850,59 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 2021 год (по сроку уплаты 10.01.2022) в сумме 14828,39 руб.;

- пени в сумме 31,76 рубля.

Вышеуказанный судебный приказ вступил в законную силу.

В дополнительных письменных пояснения по делу ФИО3 ссылается на ст. 411 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой не допускается зачёт требований, по которым истёк срок исковой давности, а также в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Из абз. 5 стр. 1 письма УФНС России по Тверской области от 22.07.2025 № 6900-00-11-2025/016955 следует, что задолженность по страховым взносам возникла за 2020 год. На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области от 01.03.2022 № 2676, мировым судьёй судебного участка №17 Тверской области был вынесен судебный приказ от 11.04.2022 № 2а-657/2022 на сумму 18710,74 руб. ФИО3 ссылается на то, что срок на предъявление вышеуказанного судебного приказа истёк, налоговый орган о восстановлении пропущенного срока не обращался.

Также административный ответчик ФИО3 ссылался на письмо Федеральной налоговой службы от 09.12.2024 №БС-4-11/13952@. ФИО3 указывает, что согласно данному письмо он освобождается от уплаты страховых взносов,

Изучив доводы административного иска, заслушав объяснения сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

С 01.01.2023 в РФ введен в действие механизм единого налогового счета (ЕНС), в соответствии с которым большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством, уплачивается через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). Налоговая инспекция складывает обязательные платежи налогоплательщика и самостоятельно распределяет поступившую сумму ЕНП в счет уплаты различных недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 8 ст. 45, пп. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Арбитражные управляющие в силу пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Административный ответчик с конца 2020 года по настоящее время осуществляет деятельность арбитражного управляющего, данный факт сторонами не оспаривался.

В связи с указанным ФИО3 обязан уплачивать в установленный законом срок страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда и страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования до даты снятия его с учета в качестве арбитражного управляющего.

Требования административного истца сводятся к наличию задолженности по страховым взносам в фиксрованном размере за 2024 год, со сроком уплаты 09.01.2025.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика ФИО3 направлялось налоговое требование №12928 по состоянию на 18.02.2025 о необходимости уплаты в срок до 26.03.2025 недоимки по страховым взносам в размере 25640 руб. 01 коп. и начисленные пени в размере 717 руб. 92 коп.

Данное требование получено ФИО3 22.02.2025 посредством личного кабинета налогоплательщика-физического лица ФНС России.

Позиция административного ответчика сводится к тому, что он оплатил в 2025 году налоги за 2024 год в размере 49500 руб., в подтверждение чего представлен чек по операциям от 01.01.2025 об уплате единого налогового платежа в размере 49 500 руб.

Вместе с тем, доводы налогоплательщика о погашении задолженности за 2024 год в размере 49500 руб., несмотря на представленные платёжные документы, судом отклоняются, поскольку поступившие денежные средства были зачислены налоговым органом в погашение задолженности за более ранний период (2023 год).

Административный ответчик в ходе судебного разбирательства не отрицал факт неоплаты им налога за 2020 год, высказывал несогласие с зачетом поступившей оплаты налоговым органом за иной период.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плетельщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с учетом неуплаты налога за 2020 год, все последующие поступившие налоги административным истцом обоснованно были учтены за более ранний период.

Сумма, оплаченная ФИО3 01.01.2025 г. в размере 49 500 руб., поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности.

В связи с изложенным, наличие задолженности за 2024 год в размере 25 640 руб. 01 коп. суд признает установленной, в связи с чем, требования административного истца об уплате задолженности по налогу за 2024 год по страховым взносам в фиксированном размере являются обоснованными.

Оснований для прекращения производства по делу не имеется, судебным приказом от 01.03.2022 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год, в то время как заявленный период при рассмотрении настящего дела является 2024 год.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения его от уплаты страховых взносов с ссылкой на письмо ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@ об освобождении от уплаты страховых взносов, судом не принимаются.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения его от уплаты налога с ссылкой на ст. 430 НК РФ суд находит несосоятельными, поскольку ФИО3 с заявлением с подтверждающими документами об освобождении от уплаты страховых взносов в налоговый орган не обращалась, доказательств подачи в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, административному ответчику начислены пени на недоимку в размере 25640 руб. 01 коп. в сумме 3307 руб. 57 коп. за период с 10.01.2025 по 14.07.2025.

Подробный расчёт пени по задолженности по страховым взносам имеется в материалах дела, судом проверен, признан правильным.

В дальнейшем решением УФНС России по Тверской области от 14.07.2025 №17743 постановлено взыскать с ФИО3 задолженность, указанную в требовании № от 18.02.2025 в размере 28947 руб. 58 коп.

07.08.2024 УФНС России по Тверской области обратилось с заявлением №19390 от 14.07.2025 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО3 о взыскании с последнего задолженности за 2024 год в размере 28947 руб. 58 коп., в том числе по налогам в размере 25640 руб. 01 коп. и пени в размере 3307 руб. 57 коп.

14.08.2025 мировым судьей судебного участка №17 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 28947 руб. 58 коп., в том числе: по налогам – 25640 руб. 01 коп., по пени – 3307 руб. 57 коп (дело №2а-1662/2025).

В связи с поступившими от ФИО3 возражениями, определением мирового судьи от 14.08.2025 судебный приказ отменён.

Настоящее административное исковое заявление поступило в районный суд 09.09.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, по требованию №12928 от 18.02.2025 об уплате страховых взносов налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в порядке искового производства.

С учетом изложенного, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением исковых требований УФНС России по Тверской области суд обязан разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В таком случае с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей, исчисленную в порядке пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (паспорт серии № №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по страховым взносам в фиксированном размере 25640 руб. 01 коп. за 2024 год, пени в размере 3 307 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 18 декабря 2025 года.