Адм. дело № 2а-195/2023

50RS0024-01-2023-000194-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 5 апреля 2023 г.

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при секретаре Бурулиной Д.В.

с участием представителя административного истца по доверенности от ... ... К ответчика П

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к П о взыскании задолженности по страховым взносам и единому налогу на вменённый доход,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к П о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20 160 руб. 88 коп., пени по состоянию на ... в размере 201 руб. 70 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 877 руб. 38 коп., пени по состоянию на ... в размере 39 руб.; пени по единому налогу на вменённый доход за период с ... по ... в размере 1 138 руб. 40 коп.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ... в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами в соответствии с п.2 ст. 423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года.

В соответствии с п.4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику за 2017 год начислили страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 года - ....

Данные суммы, в нарушение абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ административным ответчиком в бюджет в полном объёме уплачены не были в связи с чем, на основании ст. ст. 69 и 70 НК РФ ответчику выставлено требование от ... .... Требование об уплате налога направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. Срок погашения задолженности в требовании указан до ....

Остаток неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 20 160 руб. 88 коп., остаток неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 3 877 руб. 38 коп.

Ввиду того, что задолженность по страховым взносам в установленный срок не погашена, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

Кроме того, по результатам выездной налоговой проверки (решение ... от ...) налогоплательщику был доначислен ЕНВД - 101 946 руб., пени 26843 руб., штраф - 26 843 руб. В связи с тем, что налогоплательщик начал оплачивать задолженность по ВНП с ноября месяца 2018 года и частично по состоянию на 1-е число каждого месяца начислялась пеня. Ввиду того, что задолженность по ЕНВД в установленный срок не погашена, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

... судебным приказом мирового судьи судебного участка № 107 Луховицкого судебного района Московской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 106 Луховицкого судебного района Московской области с ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20 160 руб. 88 коп., пени в размере 201 руб. 70 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 877 руб. 38 коп., пени в размере 39 руб.; пени по единому налогу на вменённый доход в размере 1 138 руб. 40 коп., который определением того же мирового судьи от ... отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца К в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик П в судебном заседании административные исковые требования не признала, в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами в соответствии с п.2 ст. 423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в соответствующий расчетный период)индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г. если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Положениями ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками налога самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацами 1 и 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ..., что П была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ... в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (л.д.20-22).

Как было указано выше, в силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2017 год - ....

В срок не позднее ... налогоплательщик суммы в бюджет не уплатил.

В связи с наличием у ответчика недоимки в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ последнему выставлено требование от ... ..., пени по единому налогу на вменённый доход в размере 1 138 руб. 40 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб., пени 339 руб. 89 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб., пени 66 руб. 67 коп. Требование об уплате налога направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. Срок погашения задолженности в требовании указан до ... (л.д.9-11).

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок уплатил не в полном объёме.

Установив, что П не исполнила требование об уплате налога в полном объёме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 107 Луховицкого судебного района Московской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 106 Луховицкого судебного района Московской области ... был вынесен судебный приказ о взыскании с должника П. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20 160 руб. 88 коп., пени в размере 201 руб. 70 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 877 руб. 38 коп., пени в размере 39 руб.; пени по единому налогу на вменённый доход в размере 1 138 руб. 40 коп. (л.д.62-63).

Определением мирового судьи судебного участка № 106 Луховицкого судебного района Московской области от ... судебный приказ от ... был отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.23-24).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей ..., который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 КоАП РФ).

После отмены судебного приказа ... налоговый орган обратился в суд ..., в пределах установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика П возникла обязанность по уплате налога.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности являются необоснованными.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налога с налогоплательщика взыскиваются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка.

В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате налога за 2017 г. не исполнена ему начислены пени.

Из представленного расчета по пени следует, что размер пени по страховым взносам на ОПС составил 201 руб. 70 коп., по ОМС - 39 руб. (л.д.12-13).

Кроме того, из материалов дела следует, что налогоплательщику по результатам выездной налоговой проверки (решение ... от ...) был доначислен ЕНВД в размере 101 946 руб., пени - 26 843 руб. и штраф - 26 843 руб. Оплачивать задолженность ответчик начал с ноября 2018 года, в подтверждение чего представлена карточка «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу связи с чем, по состоянию на ..., ..., ... ответчику начислены пени в размере 237 руб. 02 коп., 722 руб. 97 коп. и 178 руб. 41 коп., а итого за период с ... по ... размер пени составил 1 138 руб. 40 коп. (л.д.14).

Стороной административного ответчика представленные налоговым органом расчёты пени не оспорены, судом проверены, и суд находит их правильными.

Таким образом, поскольку П обязательство по уплате страховых взносов за 2017 г. не исполнено, требование административного истца является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 962 руб. 52 коп. (25417,36-20000)х3%+800).

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к П о взыскании задолженности по страховым взносам и единому налогу на вменённый доход, удовлетворить.

Взыскать с П, ... зарегистрированной по адресу: ..., ..., ... недоимку по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20 160 руб. 88 коп., пени по состоянию на ... в сумме 201 руб. 70 коп., недоимку по страховым взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 877 руб. 38 коп., пени по состоянию на ... в размере 39 руб., пени по ЕНВД за период с ... по ... в размере 1 138 руб. 40 коп., а итого 25 417 руб. 36 коп.

Реквизиты для зачисления: Получатель платежей:

УФК по Тульской области (...

Взыскать с П в бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере 962 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ...

Судья Н.А.Невмержицкая