УИД 89RS0005-01-2023-003953-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3160/2023 по иску ФИО2 к к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу об отмене решения о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец ФИО2 обратилась с административным иском к УФНС России по ЯНАО об отмене решения МИФНС №5 по ЯНАО от 21 октября 2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21 октября 2023 года, вынесенного на основании требования №999 об уплате задолженности от 27 июня 2023 года, и произвести возврат взысканных денежных средств в размере 31 133,65 руб. В обоснование требований указано, что происхождение указанной задолженности административному истцу неизвестно, поскольку требования решений Ноябрьского городского суда от 19 октября 2021 года по делу №2а-2157/2021 и от 22 августа 2023 года по делу №2а-2103/2023 о взыскании с нее суммы налогов и пени за 2019-2021 года исполнены в полном объеме. Вместе с тем, исходя из содержания ответа, МИФНС России №5 по ЯНАО на обращение следует, что взысканная по решению налогового органа задолженность в размере 31 133,65 руб. начислена по налогу на имущество за 2019-2021 года, и по земельному налогу за 2020, 2021 года, без указания вида и наименования имущества.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании, состоявшемся 06 декабря 2023 года, на иске настаивала.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании, состоявшемся 06 декабря 2023 года, требования не признала, по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск.

В настоящее судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено и подтверждено вступившими в законную силу решениями суда то, что ФИО2 к (ИНН <***>) на праве собственности с 09.09.2013 по 10.03.2020 принадлежало 13/16 долей в праве общей долевой собственности на здание, распложенное <адрес> - автостоянка (кадастровый №); с 10.11.2014 принадлежит 13/16 долей в праве общей долевой собственности на иного строения, расположенного <адрес> (кадастровый №); с 10.03.2020 по 24.03.2020 - 13/16 долей в праве общей долевой собственности на иное строение, расположенное в <адрес> (кадастровый №); с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/2 общей долевой собственности на иное строение, расположенное в <адрес> (кадастровый №).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как следует из материалов дела, 01 января 2023 года налоговым органом по состоянию на 31 декабря 2022 года, на основании имеющихся сведений, сформировано отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО2 к на сумму 219 679,45 руб., которое было перенесено из задолженностей и переплат карточек РСБ, а по состоянию на 27 июня 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 к составило 95 417,31 руб. из них : налог на имущество 68132,82 руб. (за 2020 – 4382,82 и за 2021 – 63750 руб.), и земельный налог 27 284,49 (за 2020- 10429,49 и за 2021- 16886 руб.).

Указанное подтверждено представленной налоговым органом историей ЕНС и выпиской ЕНС.

Из материалов дела следует, что вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда с ФИО2 к взысканы недоимки и пени по налогу на имущество и земельному налогу в частности:

- решение суда от 24.04.2019 по делу № 2а-712-2019 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 190 076 рублей (налоговое уведомление № 51624603 от 19.02.2018);

- решением суда от 01.10.2019 № 2а-2025-2019 недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 71 681 руб. (налоговое уведомление № 265572238). Согласно сведениям, представленным административным ответчиком, сумма недоимки по налоговому уведомлению № 265572238 в размере 410 546 руб. сторнирована и остаток задолженности который выставлен к оплате - 3 353 руб..;

- решением суда от 22.02.2023 № 2а-2103-2023 недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 39 321 руб.81 коп. (налоговое уведомление № 29185746 от 01.09.2022);

- решением суда от 22.02.2023 № 2а-2103-2023 недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 28 811 руб. (налоговое уведомление № 29185746 от 01.09.2022);

- решением суда от 22.02.2023 № 2а-2103-2023 недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1 932 руб.94 коп. (налоговое уведомление № 85310966 от 12.02.2022);

- решением суда от 09.12.2022 по делу № 2а-2902-2022 недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 10 769 (налоговое уведомление № 436826668 от 01.09.2020)

Решением суда от 27.02.2019 по делу № 2а-362-2019 установлено, что сумма недоимки по земельному налогу по налоговому уведомлению № 2046354 от 11.10.2017 с учетом перерасчета составила 84 087 руб.67коп..

Решением суда от 27.02.2019 №2а-362-2019 установлено, что сумма недоимки по налоговому уведомлению № 2046354 от 11.10.2017 по земельному налогу за 2014 и 2015 годы уплачена ФИО2 к после обращения налогового органа в суд – 12.02.2019.

На основании того же решения суда от 27.02.2019 сумма налога на имущество за 2016 год по налоговому уведомлению № 2046354 от 11.10.2017 уменьшена с 380 151 руб. до 45 216 руб.86 коп.. Согласно сведениям налогового органа, сумма налога 380 151 руб. сторнирована.

В решении суда от 13.05.2022 по делу № 2а-295-2022 при рассмотрении вопроса взыскания недоимки судом установлено, что сумма недоимки по налогу на имущество за 2017 год с учетом перерасчета составляет 47 831 руб., а сумма налога на имущество за 2016 год – 46 531 руб. (налоговое уведомление № 89352983 от 28.10.2019.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество за 2017 и 2018, земельному налогу за 2017-2019 в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № 88510561 от 26.09.2019, № 4,682668 от 01.09.2020, № 265572238 от 30.08.2018, оплата, по которым ответчиком производилась несвоевременно, что подтверждается представленной стороной истца карточкой налоговых обязательств.

Таким образом, как видно из истории ЕНС и выписки ЕНС отрицательное сальдо сформировано с учетом обстоятельств установленных данными решениями суда, и на основании налоговых уведомлений.

Доводы ответчика об отсутствии задолженности и своевременной оплате задолженности по налогам являются несостоятельными, опровергаются материалами дела, а платежные чеки об оплате недоимок представленные суду, были учтены при неоднократном рассмотрении судом дел о взыскании с ФИО2 к недоимок.

В силу пункта 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С учетом положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации размер недоимки по налогу на имущество и земельному налогу по состоянию на 27 июня 2023 года составлял 30 690 рублей, 91 коп.

По состоянию на 27 июня 2023 года налоговым органом сформировано требование №999 об уплате, в том числе пени в размере 30 690,61 руб. сроком уплаты до 26 июля 2023 года.

Согласно выписки из ЕГРИП от 23 ноября 2023 года ФИО2 к зарегистрирована 24 августа 2023 года в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>) с основным видом деятельности техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств (45.20.1) и дополнительным – аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (68.20.2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования о ее уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление в бюджетную систему РФ суммы задолженности и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Учитывая, что ФИО2 к зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности подлежит осуществлению в порядке ст. 46 НК РФ.

Так, на основании решения МИФНС России №5 по ЯНАО № 1749 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21 октября 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность с учетом суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 и пени за период с 01.01.2023 по 04.10.2023 с учетом всех погашений (полное погашение недоимки по налогам состоялось 05.10.2023), перерасчетов и зачетов.

Таким образом, вопреки доводам административного истца, налоговым органом в рамках представленных полномочий с учетом имеющегося отрицательного сальдо в порядке предусмотренном законом вынесено оспариваемое решение.

С учетом изложенного, в удовлетворении иска надлежит отказать в полном объеме

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО2 к к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу об отмене решения о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Мотивированное решение суда составлено 14 декабря 2023 года.

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-3160/2023.