Дело № 2а-24/2025
(2а-988/2024, 2а-6992/2023)
43RS0001-01-2023-010434-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 марта 2025 года г. Киров
Ленинский районный суд г. Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,
при секретаре Сметаниной М.Ю.,
с участием
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2, представителя ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-24/2025 по административному исковому заявлению Нижегородской таможни к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате утилизационного сбора,
УСТАНОВИЛ:
Нижегородская таможня (далее также – Нижегородская таможня, административный истец) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО2 (далее – административный ответчик, ФИО2) о взыскании задолженности по уплате утилизационного сбора за ввезенные в 2021 и 2022 году транспортные средства, оборудованные электрическим двигателем:
- KIA SOUL, YIN: {Номер изъят}, 2016 г.в., в размере 116 800,00 руб. (дело № 2а-989/2024),
- Chevrolet Bolt EV, YIN {Номер изъят}, 2017 г.в. в размере 116 800,00 руб. (дело № 2а-988/2024).
В обоснование указано на направление Нижегородской таможней в адрес ФИО2 писем (уведомлений) от {Дата изъята} о необходимости уплаты утилизационного сбора в полном объеме (с учетом выполненного расчета). Административный истец сообщает, что Нижегородская таможня обратилась в судебный участок № 54 Ленинского юного района г. Кирова с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 двух задолженностей по уплате утилизационного сбора в размере 116 800 рублей и 116800 рублей, {Дата изъята} мировым судьёй вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по уплате утилизационного сбора, которые определениями мирового судьи от {Дата изъята} отменены. В рамках мониторинга, проведённого Нижегородской таможней, установлен факт неполной уплаты ФИО2 утилизационного сбора в связи с ввозом на территорию Российской Федерации в 2021 году автомобиля KIA SOUL, YIN: {Номер изъят}, 2016 г.в. (далее – автомобиль KIA SOUL) и в 2022 году автомобиля Chevrolet Bolt EV, YIN {Номер изъят}, 2017 г.в. (далее – автомобиль Chevrolet Bolt). При обращении {Дата изъята} и {Дата изъята} на Таможенный пост административным ответчиком оплачен утилизационный сбор в размере 5200 рублей за каждый автомобиль, в то время как надлежало уплатить по 122000 рублей.
Определением суда от 16.02.2024 административные дела № 2а-988/2024 и № 2а-989/2024 объединены в одно производство для совместного рассмотрения, общая сумма взыскания задолженности по уплате утилизационного сбора составила 233600,00 руб.
К участию в деле привлечена Приволжская транспортная прокуратура и Кировский областной таможенный пост.
В судебном заседании после возобновления производства по административному делу до вступления в законную силу решения, принятого Нижегородским районным судом г.Нижний Новгород по делу № 2а-3041/2024 по административному иску Нижегородской транспортной прокуратуры о признании незаконными действий Нижегородской таможни по направлению уведомлений о взыскании утилизационного сбора, представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования, обосновав свою позицию, административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО4 пояснили фактические обстоятельства приобретения автомобилей и их использования, просили отказать во взыскании.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Правовое регулирование таможенных отношений осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, международными договорами, входящими согласно части 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации в ее правовую систему, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела и подтверждено административным ответчиком, {Дата изъята} по договору купли-продажи в г.Молодечно Минской области Республики Беларусь ФИО2 приобрел автомобиль KIA SOUL, представлена счет-справка о продаже автомобиля от {Дата изъята} по форме, установленной постановлением Правительства в Республике Беларусь; пересек границу Российской Федерации на указанном автомобиле, выполнил расчет утилизационного сбора 03.03.2022, после чего 03.03.2022 подал заявление на Кировский областной таможенный пост об уплате утилизационного сбора в размере 5200 рублей; сбор уплачен {Дата изъята}, о чем свидетельствует таможенный приходный ордер (л.д. 82-98).
{Дата изъята} ФИО2 по договору купли-продажи в г.Минске Республики Беларусь приобрел автомобиль Chevrolet Bolt, представлена счет-справка о продаже автомобиля от {Дата изъята} по форме, установленной постановлением Правительства в Республике Беларусь; {Дата изъята} пересек границу Российской Федерации на указанном автомобиле, расчет утилизационного сбора выполнен {Дата изъята}, после чего {Дата изъята} подано заявление на Кировский областной таможенный пост об уплате утилизационного сбора в размере 5200 рублей, сбор уплачен {Дата изъята}, о чем свидетельствует таможенный приходный ордер (л.д. 9-22).
Согласно свидетельствам о безопасности конструкции транспортного средства автомобиль KIA SOUL, 2016 г.в. и автомобиль CHEVROLET BOLT, 2017 г.в. оснащены электрическими двигателями.
В соответствии со статьей 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 года N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" (далее – Федеральный закон N 89-ФЗ, Федеральный закон "Об отходах производства и потребления") за каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним, ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа.
Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определяются Правительством Российской Федерации. Плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые осуществляют ввоз транспортных средств (самоходных машин) в Российскую Федерацию; приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 6 настоящей статьи, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора (пункты 2, 3 статьи 24.1 Федерального закона N 89-ФЗ).
При установлении размера утилизационного сбора учитываются год выпуска транспортного средства, его масса и другие физические характеристики, оказывающие влияние на затраты в связи с осуществлением деятельности по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты таким транспортным средством своих потребительских свойств (пункт 5 статьи 24.1 Федерального закона N 89-ФЗ).
Порядок взимания утилизационного сбора (в том числе порядок его исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора), а также размеры утилизационного сбора и порядок осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты утилизационного сбора в бюджет Российской Федерации устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Взимание утилизационного сбора осуществляется уполномоченными Правительством Российской Федерации федеральными органами исполнительной власти.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 года N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (далее – Постановление N 1291) утвержден Перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора (далее - Перечень).
Этим же постановлением утверждены Правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора (далее - Правила), в пункте 1 которых предусмотрено, что данные Правила устанавливают порядок взимания утилизационного сбора за колесные транспортные средства (шасси) и прицепы к ним, которые ввозятся в Российскую Федерацию или производятся, изготавливаются в Российской Федерации, и в отношении которых в соответствии с Федеральным законом "Об отходах производства и потребления" требуется уплата утилизационного сбора, в том числе, порядок исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм утилизационного сбора.
Уплата утилизационного сбора осуществляется лицами, признанными плательщиками утилизационного сбора в соответствии со статьей 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" (п. 2 Правил).
Взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные в абзаце втором пункта 3 статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления", осуществляет Федеральная таможенная служба (пункт 3 Правил).
В пункте 5 Правил установлено, что утилизационный сбор исчисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с перечнем видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденным Постановлением N 1291.
Разделом II Правил определен порядок взимания утилизационного сбора Федеральной таможенной службой в части его исчисления и уплаты.
Как предусмотрено пунктом 15(1) Постановления N 1291, в случае если в течение 3 лет с момента ввоза колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним в Российскую Федерацию после уплаты утилизационного сбора и (или) проставления соответствующей отметки либо внесения соответствующих сведений в электронный паспорт установлен факт неуплаты или неполной уплаты утилизационного сбора, таможенные органы в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня обнаружения указанного факта, информируют плательщика о необходимости уплаты утилизационного сбора и сумме неуплаченного утилизационного сбора (а также пени за просрочку уплаты) с указанием оснований для его доначисления. Указанная информация направляется в адрес плательщика заказным письмом с уведомлением.
В случае неуплаты плательщиком утилизационного сбора в срок, не превышающий 20 календарных дней со дня получения от таможенного органа такой информации, доначисленная сумма утилизационного сбора взыскивается в судебном порядке.
В соответствии с примечанием 3 к Перечню N 1291 размер утилизационного сбора на категорию (вид) колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему равен произведению базовой ставки и коэффициента, предусмотренного для конкретной позиции.
Базовая ставка для расчета суммы утилизационного сбора в отношении указанных транспортных средств равна 20 000 рублей.
Постановлением N 1291 в редакции, действовавшей на даты ввоза административным ответчиком транспортных средств и уплаты утилизационного сбора, установлены коэффициенты для конкретной категории машины, исходя из года ее выпуска:
- транспортные средства с электродвигателями - коэффициент 1,63 или 6,1 (п. 1 раздела I Перечня);
- транспортные средства, ввозимые физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя - 0,17 (новые транспортные средства) или 0,26 (для транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более 3 лет) (п.3 раздела I Перечня).
В пункте 2 Перечня содержится классификация транспортных средств с рабочим объемом двигателя.
По настоящему делу, действительно, согласно техническим характеристикам на ввезенные административным ответчиком транспортные средства, являющиеся электромобилями, рабочий объем двигателей отсутствует. ФИО2 рассчитал размер утилизационного сбора с применением п.3 раздела I Перечня, т.е. применил коэффициент 0,26 (для транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более 3 лет) к базовой ставке 20000 и оплатил утилизационный сбор {Дата изъята} и {Дата изъята} в размере 5200 рублей за каждый автомобиль, о чем свидетельствуют представленные административным истцом таможенные приходные ордера.
Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.
Из системного толкования положений Федерального закона N 89-ФЗ следует, что взимание утилизационного сбора выступает частью экономического регулирования в области обращения с отходами, поскольку уплата утилизационного сбора носит обязательный публично-правовой характер и связана с осуществлением государством мероприятий по предотвращению вредного воздействия отходов производства и потребления на здоровье человека и окружающую среду, ее восстановлению от последствий использования транспортных средств и колесных машин.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в постановлениях от 31 мая 2016 г. N 14-П, от 5 марта 2013 г. N 5-П, от 14 мая 2009 г. N 8-П, от 28 февраля 2006 г. N 2-П в регулировании обязательных публичных индивидуально возмездных платежей компенсационного фискального характера (фискальных сборов) вправе участвовать Правительство Российской Федерации - в той мере, в какой эти платежи допускаются по смыслу Федерального закона, возлагающего на Правительство Российской Федерации определение в своих нормативных правовых актах порядка их исчисления. При этом обязательные в силу закона публичные платежи в бюджет, не являющиеся налогами и не подпадающие под данное Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определение сборов и не указанные в нем в качестве таковых, но по своей сути представляющие собой именно фискальные сборы, не должны выводиться из сферы действия статьи 57 Конституции Российской Федерации и развивающих ее правовых позиций об условиях надлежащего установления налогов и сборов, конкретизированных законодателем применительно к сборам, в частности, в пункте 3 статьи 17 Налогового кодекса, которая приобретает тем самым универсальный характер. В частности, для отношений по уплате фискальных сборов в правовом государстве принципиально важным является соблюдение требования определенности правового регулирования, заключающейся в конкретности, ясности и недвусмысленности нормативных установлений, что призвано обеспечить лицу, на которое законом возлагается та или иная обязанность, реальную возможность предвидеть в разумных пределах последствия своего поведения в конкретных обстоятельствах.
С учетом изложенного, на отношения по взиманию утилизационного сбора распространяется общий для всех обязательных платежей принцип формальной определенности, нашедший свое закрепление, в частности, в пункте 6 статьи 3 Налогового кодекса, и состоящий в том, что правила их взимания должны быть сформулированы ясным образом, чтобы обязанность по уплате могла быть исполнена правильно каждым плательщиком и не зависела от усмотрения контролирующих органов. Все существенные элементы юридического состава утилизационного сбора, в том числе, его базовая ставка и порядок исчисления, должны быть установлены законом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации. Определение данных элементов и соответствующих им обязанностей плательщиков сбора в рамках правоприменительной деятельности таможенных органов, равно как и восполнение пробелов в порядке исчисления сбора по аналогии, не может быть признано правомерным.
Утилизационный сбор не является таможенным платежом, основания его взимания не определяются таможенным законодательством, а таможенные органы лишь администрируют уплату утилизационного сбора при ввозе транспортных средств, при этом нормативные правовые акты, определяющие основания и порядок взимания утилизационного сбора, не ставят применение закрепленного в пункте 3 раздела I Перечня N 1291 коэффициента (0,17 или 0,26) к транспортным средствам, ввозимым физическими лицами для личного использования, в прямую зависимость от декларирования или недекларирования такого автомобиля в качестве ввезенного для личного использования.
Так, установленная Постановлением N 1291 классификация в соответствии с разделом I Перечня отдельно относила транспортные средства с электродвигателями в п. 1 Перечня, а транспортные средства, ввозимые физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя в п. 3 Перечня, что создавало неопределенность его применения.
31 июля 2023 года принята новая редакция Постановления N 1291, согласно которой транспортные средства с электродвигателями, ввозимые физическими лицами для личного пользования, также включены в п. 3 Перечня, и, соответственно, коэффициенты расчета суммы утилизационного сбора в отношении таких автомобилей также предусматриваются ниже, чем по пункту 1 Перечня, а именно 0,17 (для новых автомобилей) и 0,26 (для автомобилей старше 3 лет). При этом, в пункте 1 Перечня также как и в предыдущей редакции содержится указание на транспортные средства с электродвигателями, а пункт 2 Перечня в новой редакции так же как и его предыдущая редакция содержит в себе классификацию транспортных средств с рабочим объемом двигателя.
Таким образом, Правительство РФ, приняв новую редакцию Постановления N 1291, в которой транспортные средства с электродвигателями, ввозимые физическими лицами для личного пользования, включены в п. 3 Перечня, фактически конкретизировал порядок исчисления утилизационного сбора для таких автомобилей, тем самым устранив все сомнения в толковании порядка исчисления утилизационного сбора в отношении транспортных средств с электродвигателями, ввозимых физическими лицами для личного пользования.
Учитывая изложенное, а также исходя из положений статьи 24.1 Федерального закона N 89-ФЗ, Правил и Перечня, утвержденных Постановлением N 1291, а также принимая во внимание предписание федерального законодателя о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий, неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле утилизационный сбор подлежит расчету исходя из коэффициента 0,26, применяемого для транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного использования вне зависимости от объема двигателя (пункт 3 Перечня), т.е. 20000 х 0,26, в связи с чем размер утилизационного сбора за ввезенные административным ответчиком автомобили составляет 5 200 рублей, которые им были уплачены {Дата изъята} за автомобиль KIA SOUL и {Дата изъята} за автомобиль Chevrolet Bolt.
Таким образом, административным ответчиком обязанность по уплате утилизационных сборов была исполнена.
На дату ввоза в Российскую Федерацию срок эксплуатации автомобилей KIA SOUL и Chevrolet Bolt с даты выпуска соответственно - 2016 и 2017 годов составлял в 2021 и 2022 годах более трех лет.
Судом учтено, что данные транспортные средства ввезены ФИО2, как физическим лицом для личного пользования.
Так, автомобиль Chevrolet Bolt EV, YIN {Номер изъят}, 2017 г.в. находится в личном пользовании ФИО5 с момента ввоза на территорию Российской Федерации по настоящее время; право собственности на автомобиль зарегистрировано {Дата изъята}, т.е. через 3 дня после обращения на Кировский таможенный пост и уплаты утилизационного сбора.
Относительно автомобиля KIA SOUL, YIN: {Номер изъят}, 2016 г.в., административный истец представил отчёт из базы данных Автотека - ООО «Автомобильная База Данных» (нтернет-ресурс, доступный по адресу www.autoteka.ru), который представляет из себя совокупность систематизированных информационных материалов о транспортных средствах, согласно которому первое объявление о продаже транспортного средства KIA SOUL размещено в г. Кирове на сайте Авито (интернет-сайт, доступный по адресу avito.ru) {Дата изъята}, т.е. через 42 дня после обращения на таможенный пост.
Вместе с тем, суд находит убедительными доводы административного ответчика, обосновавшего причину необращения на таможенный пост в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} трудностями в оформлении электронного паспорта автомобиля, который было необходимо приложить к заявлению в Кировский таможенный пост. Электронный паспорт, действительно, оформлен {Дата изъята} (л.д.93-95). Факт последующей продажи транспортного средства KIA SOUL в мае 2022 года (регистрация за другим собственником – {Дата изъята}) ФИО2 объяснил тем, что автомобиль KIA SOUL приобретался им для супруги, которая является военнослужащей, с марта 2022 года в связи с регулярными командировками ей стало затруднительно эксплуатировать автомобиль с электрическим двигателем, ему самому автомобиль KIA SOUL не подошел по техническим характеристикам, в первую очередь – размеру, поэтому впоследствии (в августе 2022 года) им была предпринята поездка в Республику Беларусь за электромобилем другой марки - Chevrolet Bolt, который полностью устраивает по всем параметрам и находится в его пользовании по настоящее время.
Представитель Нижегородской таможни в опровержение факта заключения ФИО2 {Дата изъята} и {Дата изъята} договоров купли-продажи в Республике Беларусь и последующего пересечения Государственной границы Российской Федерации указал на Распоряжение Правительства РФ от {Дата изъята} {Номер изъят}-р «О временном ограничении движения через автомобильные, железнодорожные, пешеходные, речные и смешанные пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации, а также через сухопутный участок российско-белорусской государственной границы» в целях предупреждения проникновения на территорию Российской Федерации новой коронавирусной инфекции, поручение Минтрансу России совместно с ФСБ России, ФТС России и Роспотребнадзором с 00 часов по московскому времени {Дата изъята} временно ограничить движение через автомобильные, железнодорожные, пешеходные, речные и смешанные пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации, а также через сухопутный участок российско-белорусской государственной границы, ответ на запрос из УФСБ РФ по Нижегородской области от {Дата изъята} за {Номер изъят} (вх. {Номер изъят} от {Дата изъята}) о том, что сведения о пересечении Государственной границы Российской Федерации гражданином ФИО2 в 2021 и 2022 годах отсутствуют.
Тем не менее представленные доказательства, по мнению суда, не опровергают факт личного ввоза ФИО2 вышеуказанных транспортных средств, поскольку Распоряжением Правительства РФ от 27.03.2020 № 763-р в пункте 2 предписано не применять положения пункта 1 о временном ограничении движения в отношении граждан Российской Федерации, въезжающих в Российскую Федерацию. Кроме того, в рассматриваемом случае не вызывает сомнения заключение договоров купли-продажи ФИО2 лично {Дата изъята} в г.Молодечно Минской области Республики Беларусь (автомобиль KIA SOUL) и {Дата изъята} в {Адрес изъят} Республики Беларусь (автомобиль Chevrolet Bolt), поскольку в судебном заседании административным ответчиком подробно сообщены обстоятельства приобретения указанных автомобилей, а счета-справки к договорам купли-продажи, составленные по форме, установленной постановлением Правительства в Республике Беларусь, содержат печати выдавших их организаций Республики Беларусь.
Судом исследована выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО2 Установлено, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята}.
С учетом вида предпринимательской деятельности согласно ЕГРИП: деятельность автомобильного грузового транспорта – приобретение транспортных средств, оборудованных электрическим двигателем: KIA SOUL и Chevrolet Bolt, не исключают цели их ввоза - для личного пользования.
На основании изложенного судом признается доказанным факт личного ввоза ФИО2 транспортных средств Kia Soul и Chevrolet Bolt, а также цель их ввоза на территорию Российской Федерации для личного пользования и последующее их фактическое использование также лично.
При таких обстоятельствах применение таможенным органом повышенного коэффициента в расчете утилизационного сбора в рассматриваемом споре признается необоснованным; обязанность по уплате утилизационного сбора исполнена ФИО2 своевременно до обращения Нижегородской таможни в суд, следовательно, оснований для взыскания с административного ответчика утилизационного сбора в размере, определяемом административным истцом, не имеется.
На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.
Руководствуясь ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Нижегородской таможни по административному делу № 2а-24/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате утилизационного сбора в размере 233600 рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А. Бородина
Мотивированное решение суда составлено 02 апреля 2025 года
Судья Н.А. Бородина