РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2022 года

Куйбышевский районный суд в составе:

председательствующего судьи – Чернякова Н.Н.,

при секретаре – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-962/22 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по обратился в суд с иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и транспортному налогу.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является индивидуальным предпринимателем, и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Помимо этого в собственности у ФИО3 находился автомобиль, недвижимое имущество.

В связи с неуплатой страховых взносов и налогов плательщику направлялось требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, которая не была погашена, что послужило причиной обращения налогового органа к мировому судье с требованиями о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от отменен, в связи с поступившим возражением ответчика.

В судебное заседание административный истец не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте, в заседание не явился, в предыдущих заседаниях оспаривал правомерность требований налоговой инспекции, указав, что имеет льготы, как ветеран боевых действий, а автомобиль и мотоцикл были им проданы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем, и, следовательно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год.

В адрес налогоплательщика направлено требование № о наличии задолженности по состоянию на по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 26254,97 руб и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. в размере 6817,81 руб со сроком уплаты до .

В установленные в требование сроки административным ответчиком задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от отменен, в связи поступившими от административного ответчика возражениями.

В части требований взыскании транспортного налога за 2019 год и налога на имущество за 2019 год, административному истцу выставлено требование № по состоянию на , со сроком уплаты до . К мировому судье административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа , который вынесен в тот же день и отменен в связи с возражением ответчика.

В Волжский районный суд с административным иском заявитель обратился .

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, в части требований о страховых взносах в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, административный истец обратился к мировому судье в пределах 6 месяцев с момента истечения срока указанного в требованиях №, 112607, а в районный суд обратился с административным иском в пределах 6 месячного срока с момента отмены судебного приказа, что полностью соответствует положениям ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, в связи с чем, иск в данной части подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о продаже мотоцикла в 2017 года (договор купли-продажи от ), а автомобиля Субару Импреза в 2019 году (договор купли-продажи от ), указанных в налоговом уведомлении № от , не влияют на обязанность административного ответчика уплатить транспортный налог.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 15 Федерального закона от N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, за исключением транспортных средств, участвующих в международном движении или ввозимых на территорию Российской Федерации на срок не более шести месяцев, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако не использование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортные средства были за ним зарегистрированы.

Согласно запрошенных судом сведений Госавтоинспекции МВД России автомобиль Субару Импреза госномер М282ММ63 регион и мотоцикл Хонда гос№АВ63 регион, сняты с регистрационного учета в связи с продажей , в связи с чем, ФИО1 обоснованно начислен транспортный налог за указанный транспортные средства за 2019 год.

Несостоятельными являются доводы ответчика об освобождении его от уплаты транспортного и налога на имущество ввиду наличия статуса «ветеран боевых действий».

Согласно ч.3 ст.361.1 НК РФ (часть вторая) налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В соответствии с ч.6 ст.407 НК РФ (часть вторая) физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Предоставление льгот «ветеранам боевых действий» носит заявительный характер, сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением суду не представлено.

Относительно требований об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год (пени 7118,08 и 193,61 руб, соответственно), налог на доходы физических лиц за 2014 год (пени в размере 85806,24 руб) налоговый орган пропустил срок для обращения в суд по следующим основаниям.

Административный истец не представил суду уведомления и требования за указанный налоговый период, включив указанные задолженности в требование № по состоянию на год.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей во время возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Поскольку доказательства направления в адрес ответчика налогового уведомления о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, налог на доходы физических лиц за 2014 год и в последующем требования по данным недоимкам, отсутствуют, то срок обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (с момента превышения недоимки 3000 рублей), срока направления и получения требования (ч.6 ст.69 НК РФ) и минимального срока на исполнение требования (8 дней), установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Куйбышевского районного суда от с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2014 год и начисленные пени. В представленных административным истцом расчетах пени отсутствует указание, с какой суммы исчисляются пени. Расчет ведется с декабря 2017 года без указания суммы задолженности по налогу, являющейся основанием для начисления пени, что не позволяет проверить правильность расчета.

Кроме того, даже по представленному расчету сумма задолженности налога на доходы физических лиц по пени превысила 3000 рублей уже .

Задолженность пени по страховым взносам превысила 3000 рублей .

При таких обстоятельствах, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа , налоговый орган пропустил срок, установленный ст.48 НК РФ, применительно к требованиям об уплате страховых взносов за 2017 год (пени), налогу на доходы физических лиц за 2014 год (пени).

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и ходатайств о восстановлении срока не заявлено.

Поскольку на дату обращения к мировому судье налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам за 2017 год (пени), налогу на доходы физических лиц за 2014 год (пени) в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и отсутствия доказательств уважительности пропуска срока, и уплате задолженности по транспортному налогу, вследствие погашения задолженности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административный иск Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего (свх «Кряж»), в пользу МИФНС России № по задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6817 руб 81 коп, пени 5 руб 80 коп; на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 26254 руб 97 коп, пени 22 руб 32 коп; транспортный налог за 2019 год в размере 1267 руб 83 коп; налог на имущество за 2019 год в размере 102 руб, пени 22 коп, а всего взыскать 34470 руб 95 коп.

В удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование (пени) за 2017 год, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2014 год (пени), - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1234 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено .