63RS0045-01-2022-004914-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года Кировский районный суд г.о.Самара в составе:

председательствующего судьи Карягиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3770/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ФИО2 состояла на учете в МИФНС России № 20 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем за ним образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № копеек, пени в сумме № копейку; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № копеек, пени в размере № копеек. Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст.75 НК РФ). Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность ФИО2 не погашена. Просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам в размере № копеек в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № копеек, пени в сумме № копейку ОКТМО №; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № копеек, пени в сумме № копеек ОКТМО №.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 административные исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном иске, просил удовлетворить заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна. В ходе судебного разбирательства, ФИО2 административные исковые требования признавала частично, поясняла, что в ДД.ММ.ГГГГ году во 2 квартале она не осуществляла предпринимательскую деятельность, в виду закрытия Торгового центра. Согласно ст. 430 НК РФ п. 2.1.1., для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате Covid 19, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составляют № рублей, таким образом за ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год она должна оплатить № рублей. Пенни в размере № копейка (с ДД.ММ.ГГГГ), и пени в размере № копеек (с ДД.ММ.ГГГГ), выходят за пределы срока исковой давности, просила их отменить. С суммой недоимки за ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № копеек согласна.

В соответствии с ч. 2. ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об их уплате (пункты 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, введенному Федеральным законом от 08 июня 2020 года N 172-ФЗ, для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Порядок определения размера страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в течение которого физическим лицом начата и прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, установлен пунктами 3 - 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов по день исполнения обязанности по их уплате включительно, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью плательщика страховых взносов в случае их уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в течение № календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов ФИО2 исполнена не была.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и неисполнением налогоплательщиком ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, административным истцом в ее адрес в соответствии со ст. ст. 11.2, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2020 год, а также пени, начисленных согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

То есть, ФИО2 получено требование об уплате страховых взносов за спорный налоговый период.

Указанное требование оставлено ФИО2 без исполнения.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, административный истец направил в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ N 2а-2167/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням за ДД.ММ.ГГГГ год отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ФИО2

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. В связи с чем доводы административного ответчика о том, что срок давности по пени пропущен административным истцом, судом не принимаются во внимание, поскольку основаны на неверном применении норм действующего законодательства.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, о наличии законных оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, а также задолженности по пеням на эту недоимку.

Расчет взысканных с ФИО2 сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, пеней, начисленных на образовавшуюся по ним недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок определения размера страховых взносов, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Однако, при определении размера задолженности административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пеней, начисленных на образовавшуюся по ним недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, суд исходит из следующего.

В пункте 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подп. 2 и 3 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса Российской Федерации, и установленному Правительством Российской Федерации.

Согласно п. 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 года N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ являлась деятельность по торговле розничной мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах, имеющая код 47.71.1 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 года N 14-ст.

Исходя из представленного в материалы дела ответа МИФНС России №20 по Самарской области, вид экономической деятельности – торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах (код ОКВЭД 2-47.7), включающий в себя вид экономической деятельности – торговля розничная мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах (47.71.1), включен в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года N 434.

Согласно ответа МИФНС России №20 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года №434, были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в размере: за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - № копеек, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в размере: за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – № копеек.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года, взыскиваемых с ФИО2, исчислена без учета положений пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем приходит к выводу, что в данной части административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. С учетом периода за который ФИО2 надлежит уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (даты начала и прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), положений пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № копеек.

Кроме того, в связи с имеющейся у административного ответчика задолженности, на сумму № копеек, которую плательщик страховых взносов не выплатил в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит начислению пени.

Согласно расчета, произведенного судом, размер пени составляет № копейки, исходя из суммы задолженности № копеек, периода просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№*№%*№/№*№).

Таким образом с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию сумма пени в размере № копейки.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частичному.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере № копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт: №, выдан отделом <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ) в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам в размере № копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № копеек, пени в сумме № копейки (ОКТМО №); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № копеек, пени в сумме № копеек (ОТКМО №).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере № копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.09.2022 года.

Судья Е.А. Карягина