РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года

Хорошевский районный суд г. Москвы

В составе:

Председательствующего судьи Лутохиной Р.А.

При секретаре Лапиной А.С.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1313/23 (77RS0031-02-2022-023756-96) по иску ФИО1 к ИФНС № 34 по Москве о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество

Установил:

Истец обратилась в суд с иском к ответчику о включении имущества в состав наследства и признании права собственности на него.

В обоснование своих исковых требований истец ссылается на следующие обстоятельства.

Истец состояла в зарегистрированном браке с * По договору участия в долевом строительстве № ДДУ/НМ22-01-13-127/1 от 31.05.2018г. ФИО2 была приобретена квартира по адресу: *, полная оплата квартиры была произведена 02.04.2019г., право собственности на квартиру зарегистрировано за *29.05.2019г. 11.01.2022г. * подал в ИФНС № 34 налоговые декларации на НДФЛ за 2019 и 2020 годы с целью получения имущественного вычета на приобретение квартиры. По декларации за 2019г. к возврату налога было заявлено 152 033 руб., по декларации за 2020г. к возврату налога было заявлено 107 967 руб. К декларациям были приложены документы, подтверждающие приобретение и оплату квартиры, сведения об уплаченных * в 2019-2020г.г. налогах на доходы физических лиц и заявления на возврат указанных сумм налога.

14 января 2022 года * умер, в связи с чем при жизни ему не была возвращена сумма налога. Истец является наследником * по закону и в установленном законом порядке наследство приняла.

ИФНС № 34 по Москве письмом от 13.09.2022г. отказала в выплате налогового вычета, ссылаясь на то, что такая выплата не предусмотрена налоговым законодательством.

Истец просила суд включить в состав наследства * денежные средства в виде налогового имущественного вычета за 2019 и 2020 годы в размере 152 033руб. и 107 967 руб., признать за истцом право собственности на указанные денежные средства и обязать ответчика выплатить истцу сумму налоговых вычетов за 2019 и 2020 годы.

Истец в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена.

Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Представитель ответчика с иском не согласился по мотивам, изложенным в письменных возражениях по иску. (л.д. 58-61).

Заслушав стороны, проверив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 состояла в зарегистрированном браке с * По договору участия в долевом строительстве № ДДУ/НМ22-01-13-127/1 от 31.05.2018г. * была приобретена квартира по адресу: *, полная оплата квартиры была произведена 02.04.2019г., право собственности на квартиру зарегистрировано за * 29.05.2019г. 11.01.2022г. * подал в ИФНС № 34 налоговые декларации на НДФЛ за 2019 и 2020 годы с целью получения имущественного вычета на приобретение квартиры. По декларации за 2019г. к возврату налога было заявлено 152 033 руб., по декларации за 2020г. к возврату налога было заявлено 107 967 руб. К декларациям были приложены документы, подтверждающие приобретение и оплату квартиры, сведения об уплаченных * в 2019-2020г.г. налогах на доходы физических лиц и заявления на возврат указанных сумм налога.

14 января 2022 года *умер, в связи с чем при жизни ему не была возвращена сумма налога. Истец является наследником * по закону и в установленном законом порядке наследство приняла.

ИФНС № 34 по Москве письмом от 13.09.2022г. отказала в выплате налогового вычета, ссылаясь на то, что такая выплата не предусмотрена налоговым законодательством. (л.д. 11-51).

В силу статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу статьи 88 Налогового кодекса РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Право на получение имущественного налогового вычета наследодателя не оспаривалось представителем ответчика, отказ ответчика в выплате налогового вычета связан только со смертью наследодателя.

Таким образом, * при жизни в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2019-2020 годы предоставил налоговую декларацию, в которой он заявил имущественный налоговый вычет.

Право на имущественный вычет и его размер представителем ответчика не оспаривались.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг * реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019 год в размере 152 033 руб., за 2020 год в размере 107 967 руб., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета: поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно: в связи со смертью возврат излишне уплаченного налога произведен не был, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся наследником после смерти супруга.

Исходя из системного толкования положений статей 210-220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику ФИО1, пропорционально доле в праве на наследство, а именно в заявленном размере.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Включить в наследственную массу *, умершего 14 января 2022 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счёт имущественного налогового вычета за 2019 год, предоставленного в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: *, в размере 152 033 руб., за 2020 год – в размере 107 967 руб.

Признать за ФИО1 в порядке наследования по закону после смерти *, умершего 14 января 2022 года право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счёт налогового имущественного вычета за 2019 года в размере 152 033 руб., за 2020 год в размере 107 967 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве выплатить ФИО1 денежную сумму в счёт налогового имущественного вычета за 2019 и 2020г. в размере 260 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Хорошевский районный суд г. Москвы.

СудьяР.А. Лутохина

Решение принято в окончательной форме 27.03.2023 г.