дело №2а-47/2025

УИД 11RS0016-01-2024-002058-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывдинский районный суд Республики Коми в составе судьи Долгих Е.А.,

при секретаре судебного заседания Анисовец А.А.,

рассмотрев в с.Выльгорт 20 марта 2025 года в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34 193 рублей 80 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 214 рублей 13 копеек; пени в размере 11 885 рублей 11 копеек, начисленные за период с 31.08.2023 по 04.08.2024. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 13.01.2000 по 28.07.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком страховых взносов, в нарушение положений Налогового кодекса РФ, своевременно не исполнял обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, образовалась задолженность. Указанная задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

На основании определения Сыктывдинского районного суда Республики Коми от 10.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2

В ходе рассмотрения дела УФНС по Республике Коми уточнило заявленные требования, просило взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 193 рублей 80 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 214 рублей 13 копеек; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42 514 рублей 76 копеек и пени в размере 11 885 рублей 11 копеек, начисленные за период с 31.08.2023 по 04.08.2024.

Административный истец УФНС по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2, надлежащим образом извещенные о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседание не явились.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 28.04.2014.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.01.2000 по 04.12.2023 и прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; в случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000 рублей плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода превысившего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7. ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а начиная с 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

На основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в расчетном периоде) размер фиксированных платежей в отношении вышеуказанных лиц составляет за 2022 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 8 766 рублей.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

<дата>, 26.07.2023, 30.08.2023, 10.12.2023 на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП перечислены суммы в размере 206 рублей 20 копеек, 1 535 рублей 17 копеек, 6999 рублей 65 копеек, 17 рублей 05 копеек, 45 рублей.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ произведенные платежи на общую сумму в размере 8 803 рубля 07 копеек поступили в счет уплаты следующих задолженностей административного ответчика: 206 рублей 20 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты 09.01.2023), 1 535 рублей 17 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты 09.01.2023), 6999 рублей 65 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты 09.01.2023), 17 рублей 05 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты 09.01.2023), 45 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты 09.01.2023).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК Налогового кодекса РФ).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ, в рамках ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования №2196 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 238 рублей 80 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 214 рублей 13 копеек, пени в размере 214 рублей 13 копеек, пени в размере 220 рублей 31 копейки, со сроком исполнения требования - не позднее 06.10.2023.

Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику 19.09.2023.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по страховым взносам частично обеспечена мерами взыскания в связи с вынесением мировым судьей судебного приказа №2а-2242/2024.

Требование № от 18.09.2023 согласно положениям п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Начальное сальдо ЕНС определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу (п. 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и учитывало сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включена в сальдо ЕНС на 01.01.2023 и подлежит взысканию.

С 01.01.2023 базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как до 01.01.2023.

Таким образом, пени до 01.01.2023 рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 01.01.2023 - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по ЕНС, за период с 31.08.2023 по 04.08.2024 составила 24 712 рублей 13 копеек. 14.11.2024 налоговым органом передана в ОПБ (ЗД) задолженность по пени в размере 12 827 рублей 02 копеек, в связи с чем, налоговым органом предъявлена ко взысканию задолженность по пени в размере 11 885 рублей 11 копеек.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В связи с тем, что у административного ответчика имелась задолженность по уплате налогов УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье Зеленецкого судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей 27.09.2024 вынесен судебный приказ №2а-2243/2024 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34 193 рублей 80 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 214 рублей 13 копеек; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей; пени за 2022-2024 годы в размере 24 712 рублей 13 копеек.

Данный судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 11.10.2024.

На основании решения Арбитражного суда Республики Коми от 04.12.2023 по делу №А29-12538/2022 ИП ФИО1, <дата> года рождения, признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев.

23.12.2024 финансовым управляющим ФИО1 – ФИО2 в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми подана жалоба, в которой он просил изменить дату прекращения предпринимательской деятельности ИП ФИО1 в ЕГРИП, а также с учетом внесенных изменений скорректировать сумму задолженности.

На основании решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу от 21.01.2025 признаны недействительными внесенные регистрирующим органом в ЕГРИП записи ГРН № от 13.06.2024 принятии решения о предстоящем исключении недействующего ИП из ЕГРИП, ГРН № от 28.07.2024 об исключении недействующего ИП из ЕГРИП и ГРН № от 28.07.2024 о снятии ФИО1 с учета в налоговом органе в качестве ИП.

Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Коми в ЕГРИП внесены соответствующие исправления, в том числе сведения о прекращении деятельности ИП ФИО1 в связи с банкротством на основании решения Арбитражного суда Республики Коми от 04.12.2023 по делу №А29-12538/2022.

В связи с изменением даты прекращения деятельности ИП ФИО1, налоговым органом произведен перерасчет задолженности.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34 193 рублей 80 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 214 рублей 13 копеек; задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 42 514 рублей 76 копеек и пени, начисленные за период с 31.08.2023 по 04.08.2024 - 11 885 рублей 11 копеек.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, с учетом отсутствия доказательств уплаты ответчиком недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Доводы административного ответчика о том, что в 2022 году он уже не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и 22.10.2022 в отношении него в Арбитражный суд Республики Коми подано заявление о признании его несостоятельным, в рассматриваемом случае правового значения не имеют, поскольку он признан банкротом на основании решения Арбитражного суда Республики Коми от 04.12.2023.

Таким образом, ФИО1 должен нести обязательства, предусмотренные налоговом законодательством, в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя, возникающие до 04.12.2023

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 193 рублей 80 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 214 рублей 13 копеек; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42 514 рублей 76 копеек и пени в размере 11 885 рублей 11 копеек, начисленные за период с 31.08.2023 по 04.08.2024, всего взыскать 88 807 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сыктывдинский» Республики Коми государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2025.

Судья Е.А. Долгих