Дело №2а-270/2025 (12RS0009-01-2025-000443-77)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 ноября 2025 г. пгт. Морки

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Ивановой Л.А., при секретаре судебного заседания Егошиной Е.В., с участием сторон административного судопроизводства, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил :

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. в сумме 11 198 руб. по сроку уплаты 2 декабря 2024 г., пени ЕНС в сумме 2 862 руб. 24 коп., начисленные с 10 января 2024 г. по 20 января 2025 г.;

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: пгт. Морки, <адрес> Республики Марий Эл. В установленные сроки в полном размере оплата налогов в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени, в адрес должника ФИО1 направлено требование об уплате задолженности, которое должником не исполнено, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности. Определением мирового судьи от 3 марта 2025 г. судебный приказ мирового судьи от 18 февраля 2025 г. о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С учетом уточнений административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в размере 12 100 руб. 86 коп., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. в сумме 9 238 руб. 62 коп. по сроку уплаты 2 декабря 2024 г.; пени по Единому налоговому счету, начисленные с 10 января 2024 г. по 20 января 2025 г. в сумме 2 862 руб. 24 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от 25 декабря 2024 г., доводы административного искового заявления поддержал и просил заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 с задолженностью по уплате налога и пени согласился, просил освободить от уплаты государственной пошлины.

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает уточненное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ).

Пунктом 2 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса, сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности (п.4 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Подпунктом 1 п.2 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п.4 ст.46 НК РФ).

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ, в редакции действующей с 1 января 2023 г., неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Соответственно, буквальное толкование ст.69, 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования за исключением налоговой задолженности по которой истек срок (п.п. 2 п.7 ст.11.3 НК РФ).

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком – физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 НК РФ). С учетом изложенного, законоположения ст.75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, пгт. Морки, <адрес>. (л.д.7)

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись соответствующие налоговые уведомления согласно положениям ст.52 и 362 НК РФ.

В связи с нарушением ФИО1 сроков уплаты указанных налогов по правилам ст.69, 70 НК РФ направлялись требования об уплате имеющейся налоговой задолженности, а также начисленных в соответствии с положениями ст.75 НК РФ пени.

1 сентября 2022 г. налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 11 198 руб. со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2022 г., которое получено ФИО1 13 сентября 2022 г. (л.д.8, 9)

15 декабря 2022 г. налоговым органом выставлено административному ответчику требование № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 11 198 руб., пени в сумме 36 руб. 39 коп., в срок до 17 января 2023 г., которое направлено налоговым органом и получено ФИО1 16 декабря 2022 г. (л.д.10, 11).

6 июля 2023 г. налоговым органом выставлено административному ответчику требование № об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 12 334 руб. 92 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 81 руб., в общей сумме 12 415 руб. 92 коп., пени в сумме 6 155 руб. 86 коп., а всего в общей сумме 18 571 руб. 78 коп. в срок до 25 августа 2023 г., которое получено ФИО1 30 июля 2023 г. (л.д.12, 13)

29 июля 2023 г. налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 11 198 руб. (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС в размере 0 руб.) со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2023 г., которое получено ФИО1 11 сентября 2023 г. (14, 15)

В связи с неисполнением требований об уплате суммы задолженности, срок исполнения которого истек 25 августа 2023 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл вынесено решение № от 5 декабря 2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 6 июля 2023 г. №, в размере 30 514 руб. 75 коп. (л.д.16,17)

19 июля 2024 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 11 198 руб. со сроком оплаты не позднее 2 декабря 2024 г., которое получено административным ответчиком 9 сентября 2024 г. (л.д.18, 19)

Факт направления налоговых требований об уплате налогов и пени подтверждается выписками из личного кабинета налогоплательщика.

Сведения об исполнении требований административным ответчиком в материалах дела не содержатся, возражений по существу спора административным ответчиком суду не представлено.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом ФИО1 исчислены пени в общей сумме 2 862 руб. 24 коп.: пени ЕНС в сумме 2 862 руб. 24 коп., начисленные за период с 1 января 2024 г. по 20 января 2025 г. с недоимки ЕНС.

Расчет пени подробно изложен в приложении к административному иску, судом проверен, является верным, возражений по начисленной сумме пеней административным ответчиком не представлено.

В силу прямого указания ст.69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В связи с неисполнением решения о взыскании задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании заявления налогового органа, поступившего в судебный участок 17 февраля 2025 г., мировым судьей судебного участка № 31 Моркинского судебного района Республики Марий Эл 18 февраля 2025 г. вынесен судебный приказ, которым взыскана с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 14 084 руб. 22 коп за 2023 г., в том числе: по налогам 11 198 руб. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 886 руб. 22 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Моркинского судебного района Республики Марий Эл от 3 марта 2025 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 (л.д.24)

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 2 сентября 2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 производилась оплата 6 июня 2025 г. в сумме 230 руб. 99 коп., 19 июня 2025 г. - 1 189 руб. 46 коп. и 46 руб. 31 коп., 1 августа 2025 г. - 492 руб. 62 коп., а всего 1 959 руб. 38 коп. (л.д.66, 68, 69, 70) На момент принятия решения задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. составляет 9 238 руб. 62 коп.

При таких обстоятельствах административные исковые требования административного истца по заявленным требованиям являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. в сумме 9 238 руб.62 коп.; пени по Единому налоговому счету в сумме 2 862 руб. 24 коп., начисленные за период с 10 января 2024 г. по 20 января 2025 г, а всего на общую сумму 12 100 (двенадцать тысяч сто) руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход бюджета Моркинского муниципального образования Республики Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Моркинский районный суд Республики Марий Эл.

Председательствующий судья Л.А. Иванова

Мотивированное решение принято 27 ноября 2025 г.