Решение по делу № 2-5485/2025 от 15.12.2025 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Категория дела О взыскании недоимки по налогам Гражданское Удовлетворено

Краткое содержание дела Все четыре части решения кратко

Вводная частькто, когда и о чём судился

<ФИО> обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование требований указано, что ею были получены требования об уплате налогов ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы РД (далее по тексту - инспекция) о состоянии

Описательная частьчто требовал истец и что отвечал ответчик

На основании изложенного <ФИО> просит суд признать утраченной возможность к взысканию налоговым органом задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 675788 руб. за налоговый период

Мотивировочная частьчем суд руководствовался и почему так решил

В связи с изложенным суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению.

Резолютивная частьитоговое решение суда

Административный <ФИО> <ФИО> удовлетворить.

Суды по аналогичным делам принимают разные решения

Посмотреть все аналогичные дела →

№2-5485/2025 УИД 05RS0031-01-2025-006202-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025г. г.Махачкала

Ленинский районный суд г.Махачкалы в составе

председательствующего судьи Яшиной Н.А.,

при секретаре Садуллаеве У.Б.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование требований указано, что ею были получены требования об уплате налогов ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы РД (далее по тексту - инспекция) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам:

1. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: земельный налог и транспортный налог, в общей сумме 78 234 руб.

2. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: земельный налог и транспортный налог, в общей сумме 123 228 руб.

3. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: земельный налог и транспортный налог в общей сумме 101 957 руб.

4. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: земельный налог в общей сумме 50 578 руб.

5. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: земельный налог и транспортный налог, в общей сумме 51 379 руб.

6. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по земельному налогу и транспортному налогу в общей сумме 101 957 руб.

7. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный налог и земельный налог, в общей сумме 101 957 руб.

8. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный налог и земельный налог, в общей сумме 66 498 руб.

В отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Согласно материалам дела задолженность ФИО2 ФИО6 за налоговые периоды 2016-2021 гг. по налогам и пени в общей сумме составляет 675 788 (шестьсот семьдесят пять тысяч семьсот восемьдесят восемь рублей) руб.

На основании изложенного ФИО2 просит суд признать утраченной возможность к взысканию налоговым органом задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 675788 руб. за налоговый период 2016-2021г.г. и обязать УФНС по РД списать задолженность по земельному налог и транспортный налогу в общей сумме 675 788 руб. в период с 2016-2021 г.г.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержал и просил суд их удовлетворить в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям. При этом он показал суду, что налоговый орган не направлял ФИО2 по месту жительства уведомления и требования о необходимости погасить налоговую задолженность, посредством "Госуслуг" также не получала эти документы. Все представленные суду требования и уведомления за спорный период она получила при личной явке в УФНС по РД 14.08.2025.

УФНС по РД, будучи извещено судом о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя для участия в деле в суд не направило, письменный отзыв относительно предъявленных требований суду не представило.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО2 обратилась в суд с указанным иском. В обоснование требований указано, что ею были получены требования об уплате налогов ИФНС по <адрес> РД (далее по тексту - инспекция) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам:

В судебном заседании представитель истца пояснил, что все указанные уведомления истцом получены при личном визите в УФНС по РД 14.08.2025.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Под недоимкой в соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период как следует из статей 52 и 58 НК РФ, либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период как это явствует из ст. 101 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69,70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

В силу требований п. 1 ст. 70 НК РФ, в случае если сумма долга физического лица превышает 3 000 рублей, что налоговый орган должен направить требование не позднее 3-х месяцев с момента выявления задолженности. А если сумма долга меньше 3 000 рублей, то срок направления требований увеличивается до года.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начисляются пени. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направляется налоговое уведомление и выставляется требование Исходя из положений п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Кроме этого в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГг. № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» говорится о том, что в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура Признается соблюденной, независимо от тактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога Налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). Данная позиция согласуется решением Шимановского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Дело №а-464/2021.

С момента получения требования на налогоплательщика возлагается обязанность исполнить требование и погасить долг в течении 8 рабочих дней если в самом требовании не указан иной срок. На основании ст. 48 НК РФ если налогоплательщик в установленный срок не погасил долги, то Инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. Срок обращения зависит от суммы совокупного долга, т.е. долга по всем налогам и санкциям. Как следует из норм налогового законодательства налоговая служба может обратиться в суд в течении 6 месяцев со дня, когда общая сумма недоимки лица превысила 10 000 рублей и в течении 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки, в случае если такая сумма налогов, сборов, штрафов не превышает 10 000 рублей.

Так, согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно подпункта 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговым органов в нарушение вышеуказанных норм не приняты меры принудительного взыскания как требует это налоговое законодательство.

УФНС по РД суду не представлено доказательств направления ФИО2 требований о необходимости произвести оплату налоговой задолженности, а также обращения в судебные органы с заявлениями о взыскании этой задолженности в судебном порядке.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты Налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового - агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным Законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей.

В отношении вышеуказанной задолженности ФИО2 за налоговые периоды 2016-2021г.г. пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно материалам дела задолженность ФИО2 за налоговые периоды 2016-2021 гг. по налогам и пени в общей сумме составляет 675 788 руб.

Срок для принудительного взыскания данной задолженности истек, поскольку административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер по взысканию этих сумм, требование об уплате налога, сбора, пени в адрес истца в установленные сроки не направлял. Каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не предпринимал.

В связи с изложенным суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст.175 -181 К АС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный ФИО2 ФИО7 удовлетворить.

Признать утраченной возможность к взысканию налоговым органом задолженности по транспортному налогу и земельному налогу с лицевого счета ФИО2 ФИО8 (ИНН №) в обшей сумме 675 788 (шестьсот семьдесят пять тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей в налоговом периоде 2016 по-2021 г.г., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45,46,48,70 НК РФ.

Обязать УФНС по РД списать задолженность по транспортному налогу и земельному налогу с лицевого счета ФИО2 ФИО9 (ИНН №) в обшей сумме 675 788 (шестьсот семьдесят пять тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей в налоговом периоде 2016 по-2021 г.г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 15 января 2026г.

Председательствующий Н.А.Яшина

В ряде случаев суды приходят к противоположным выводам

Актуальная практика 2025–2026 →