Решение по делу № 2А-379/2025 от 28.05.2025

УИД ***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 14 мая 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре судебного заседания Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-379/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании пени в размере 10744,21 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО6 о взыскании пени в размере 10744,21 руб. за период с 13.08.2023 по 08.07.2024.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО7 состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области.

За период с 13.08.2023 по 08.07.2024 налогоплательщику ФИО8 начислены пени в размере 10744,21 руб. на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 94808,25 руб., в которую включена задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 года, по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2021,2022 года, по патенту за 2021 год.

Задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 года подлежала взысканию по судебному приказу № *** от 29.07.2022.

Вышеуказанный судебный приказ направлен в Чунское РОСП УФССП России по Иркутской области для дальнейшего взыскания задолженности, возбуждено исполнительное производство № *** ИП от 08.11.2022. Задолженность по налогам погашена 22.08.2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 19.12.2023, который в настоящее время отменен. Задолженность взыскивается в настоящем деле.

Судебный приказ № *** от 19.12.2023 был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство № ***-ИП от 15.02.2024.

05.04.2024 исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год, по страховым взносам на ОПС за 2022 год, по страховым взносам на ОМС за 2022 год раньше взыскивалась по судебному приказу № *** от 19.12.2023, который в настоящее время отменен.

05.04.2024 исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа. Административное исковое заявление направлено в Братский городской суд, присвоен номер дела 2а-2760/2024.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № *** на сумму 102839,18 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 44 ЦР г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО9 № *** от 26.08.2024.

30.10.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО10 не явилась, будучи надлежащим образом извещена.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

На 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО11 образовалось отрицательное сальдо в результате неуплаты (несвоевременной уплаты) транспортного налога за 2019-2021 года, налогов по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2021,2022 года, налога по патенту за 2021 год.

Так, в соответствии с информацией Чунского РОСП УФССП России по Иркутской области, на исполнении в Чунском РОСП находилось исполнительное производство № *** ИП, возбужденное 08.11.2022 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 114 Чунского района Иркутской области № *** от 29.07.2022, о взыскании с ФИО12 в пользу МИФНС № 6 Иркутской области задолженности в размере 28269,95 руб.

23.08.2023 исполнительное производство № *** ИП окончено в связи с фактическим исполнением.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 42 Центрального района г. Братска Иркутской области исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области № *** от 19.12.2023, с ФИО13 в пользу МИФНС № 23 по Иркутской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 25259,00 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 года в размере 32107,35 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 7840,70 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 Центрального района г. Братска Иркутской области от 27.03.2024, судебный приказ № *** от 19.12.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО14

Решением Братского городского суда Иркутской области от 21.01.2025, с ФИО15 в пользу МИФНС № 23 по Иркутской области взыскана задолженность в размере 73205,81 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 25 259,00 руб. за 2021 год;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налог в сумме 1 298, 21 руб. за 2021 год;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налог в сумме 29 510,93 руб. за 2022.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в сумме 7 840,70 руб. за 2022 год;

- пени в размере 9296,97 руб. в том числе:

за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 4969,63 руб. на максимальное отрицательное сальдо по налогам в размере 94808,25 руб., в которую включена задолженность по транспортному налогу за 2019,2020,2021, по СВ за 2021,2022, патенту за 2021 год;

пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 605,94 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год;

пени начислены за период с 08.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 184,85 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год;

пени за период с 30.09.2021 по 26.01.2022 в сумме 37,24 руб. на задолженность по патенту за 2021 год. По сроку уплаты 29.09.2021 в сумме 8595,00 руб.

пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 575,08 руб. на задолженность по патенту за 2021 год. По сроку уплаты 31.12.2021 в сумме 17193,00 руб.

пени за период с 11.01.2022 по 30.05.2022 в сумме 191,12 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 5005,77 руб.;

пени за период с 08.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 47,04 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 7840,70 руб.,

пени за период с 04.12.2018 по 30.09.2020 в сумме 193,22 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2017 год;

пени за период с 03.12.2019 по 01.10.2020 в сумме 267,87 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4880,00 руб.

пени за период с 05.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 451,15 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4880,00 руб.,

пени за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1584,62 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 24721,00 руб.,

пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 189,44 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

Решение в части взыскания с ФИО16 задолженности в размере 0,39 руб. не подлежало исполнению в связи с погашением данной задолженности административным ответчиком в ходе исполнения судебного приказа в принудительном порядке.

Решение вступило в законную силу 05.03.2025.

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО17 не была уплачена или была уплачена несвоевременно, налогоплательщику выставлено требование об уплате налогов, пени № *** от 25.05.2023 в общем размере 102839,18 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, ФИО18 были начислены пени на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2019-2021 года, налогов по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2021,2022 года, налога по патенту за 2021 год (на сумму отрицательного сальдо).

Согласно представленного административным истцом расчета пени, по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в размере 98120,17 руб., в том числе пени 4610,13 руб.

Задолженность по пени, принятая в ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС составила 4610,13 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № 6308 от 08.07.2024 о вынесении судебного приказа № *** от 26.08.2024 составляло 120169,41 руб., в том числе пени 24067,50 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления № 6308 от 08.07.2024 о вынесении судебного приказа № ***, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 13323,29 руб.

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в разрезе изменения сальдо составили 10744,21 руб., согласно следующему расчету: 24067,50 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления № *** от 08.07.2024 о вынесении судебного приказа № ***) – 13323,20 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Расчет, представленный административным истцом, суд признает верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

26.08.2024 мировым судьей судебного участка № 42 ЦР г. Братска Иркутской области исполняющей обязанности мирового судьи судебного приказа мирового судьи судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № *** о взыскании со ФИО19 суммы пеней в размере 10744,21 руб.

Поскольку от ФИО20 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 30.10.2024 судебный приказ № *** от 26.08.2024 отменен.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 03.12.2024, то есть в шестимесячный срок, после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 25.10.2024 № 48-П, абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022№ 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО21 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: в размере 10744,21 руб. за период с 13.08.2023 по 08.07.2024, подлежит удовлетворению.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы при подаче административного иска от уплаты государственной пошлины освобождены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО22, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10744,21 руб. за период с 13.08.2023 по 08.07.2024.

Взыскать с ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН ***, в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 28 мая 2025 года

Судья С.Г. Жидкова