Решение по делу № 2А-3137/2025 от 26.05.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Дело № 2а-3137/2025

УИД 48RS0001-01-2025-000919-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года г.Липецк

Советский районный суд г.Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 г.г. в сумме 24606,90 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 г.г. в сумме 4242,80 руб.;

- пени по состоянию на 27.12.2023 в сумме 12966,72 руб.

В обосновании требований указав, что административный ответчик с 22.08.2016 г. по 31.01.2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС. Образовавшаяся задолженность административным ответчиком уплачена не была, в связи с чем административный истец просит ее взыскать.

Представитель административного истца, ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в 2017 г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 22.08.2016 г. по 31.01.2018 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017, 2018 г.г.

Ответчику были начислены следующие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

за 2017г. в размере 23 400 руб., на текущий момент частично погашена и составляет 13 394,82 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3;

за 2018г. в размере 2 212,08 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3;

На общую сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г., 2018г. в размере 24 606,90 руб.

В отношении ФИО1 были начислены следующие страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2017г. в размере 4 590 руб., на текущий момент частично погашена и составляет 3756,13 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3;

за 2018г. в размере 486,67 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3;

На общую сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г., 2018г. в размере 4 242, 80 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Истец также просит взыскать с ответчика пени по состоянию на 27.12.2023 на общую сумму 12967,06 руб., которая была начислена на недоимку в размере 29726,12 руб., с учетом частичного погашения 01.01.2023, состоящую из:

- налога на имущество за 2015 (75 руб., остаток 74,05 руб.), 2016 (87 руб.), 2017 (93 руб.), 2018 (151 руб.), 2019 (122 руб. – уплата 18.04.2022), всего пеня по всем недоимкам (405,05 руб.) составила 107,65 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2017 (23400 руб.), 2018 (2212,08 руб.), всего пеня по всем недоимкам (25612,08 руб.) составила 7806,97 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2017 (4590 руб.), 2018 (486,67 руб.), всего пеня по всем недоимкам (5076,67 руб.) составила 1547,49 руб.,

Всего пеня до ЕНС (до 01.01.2023) составляла 9462,11 руб.

За период с 01.01.2023 по 27.12.2023 была начислена пеня в сумме 3505 руб.

В связи с чем общая сумма пени по состоянию на 27.12.2023 составила 12967,11 руб. (3505 руб. + 9462,11 руб.)

Ранее принятые меры взыскания (ст. 48 НК РФ) отсутствуют.

Как следует из материалов дела, истцом было сформировано требование № 116442 по состоянию на 08 июля 2023 г., в котором сообщалось о погашении задолженности в срок до 28.08.2023 г.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 01.08.2023.

Ранее налоговым органом были сформированы требование № 576130 от 01.02.2018 по уплате страховых взносов за 2017 год со сроком уплаты до 21.02.2018 и требование № 580303 от 31.03.2018 по уплате страховых взносов за 2018 год со сроком уплаты до 20.04.2018.

Судом установлено, что по страховым взносам за 2017 и 2018 г.г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 г.г. и пени на общую сумму 12967,06 руб. только 12.03.2024.

Из представленных суду сведений следует, что датой исполнения первого требования № 576130 от 01.02.2018 о взыскании страховых взносов за 2017 г. является 21 февраля 2018 г.

19.03.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-887/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области задолженности с 2017 по 2018 г.г. в общей сумме 42453,45 руб., в том числе: по налогам 29486,39 руб., пени в сумме 12967,06 руб.

Определением мирового судьи от 15.08.2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступлениями возражений от должника.

В разъяснениях, данных Конституционным Судом РФ в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указано, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Учитывая вышеуказанные нормы законодательства, а также срок обращения с данными требованиями в суд, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 21 августа 2018 г.. Между тем заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом только 12 марта 2024 г., то есть за пределами установленного законом срока.

При этом сумма требования на момент взыскания страховых взносов за 2017, 2018 г.г. превышала 3000 руб. В связи с чем, налоговым органом был существенно пропущен срок обращения с заявлением к мировому судье.

Что касается требования о взыскании пени, то налоговым органом также пропущен срок по ее взысканию, поскольку пеня была начислена на недоимку, образовавшуюся за налоговые периоды 2015-2019 г.г., по которым срок обращения также был пропущен. Ранее налоговый орган за ее взысканием не обращался. Недоимка ответчиком в полном объеме не оплачена. Пени производны от основной задолженности.

На основании изложенного, с учетом положений пп.4 п. 1 ст.59 НК РФ в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.А. Малюженко

Мотивированное решение изготовлено 26.05.2025 г.