Решение по делу № 2А-3455/2022 от 06.03.2023

Дело № 2а-356/2023 (2а-3455/2022)

55RS0026-01-2022-004049-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 6 марта 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 с вышеназванными требованиями. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017).

Налоговым органом посредством почтовой связи должнику направлены требования: № 44987 по состоянию на 26.07.2021 по сроку оплаты до 08.09.2021 об оплате:

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - за 2020 год в размере 1149,50 руб.;

-пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - в размере 5,06 руб. (за период с 02.07.2021 по 25.07.2021).

№5529 по состоянию на 04.02.2022 по сроку оплаты до 22.03.2022 об оплате:

-пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - в размере 5,34 руб. (за период с 11.01.2022 по 03.02.2022.

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017 - за 2021 год в размере 8 426 рублей недоимка;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 57,30 рублей (за период с 11.01.2022 по 03.02.2022).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 в полном объеме не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области 25.04.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 55 в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка №55 в Ленинском судебном районе в городе Омске 04.05.2022 вынесен судебный приказ 2А-746/2022, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением суда судебный приказ отменен 22.06.2022.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

-страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - за 2020 год в размере 1149,50 руб.;

-пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - в размере 5,34 руб. (за период с 11.01.2022 по 03.02.2022).

-страховым взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017 - за 2021 год в размере 8 426,00 руб. недоимка;

-пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 57,30 руб. (за период с 11.01.2022 по 03.02.2022).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признавал. Дополнительно пояснил, что он является военным пенсионером, в связи с чем освобожден от уплаты пенсионных взносов. Кроме того, как военный пенсионер он имеет право на медицинскую помощь в медицинских организациях государственной или муниципальной системы здравоохранения и подлежит обязательному Просил в удовлетворении заявленных исковых требований отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как следует из материалов дела, ФИО1, имеет статус адвоката, что подтверждено ответчиком в судебном заседании.

№ 44987 по состоянию на 26.07.2021, по которому ему необходимо выполнить обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 149,50 рублей, пени в размере 5,06 рублей. Указанную задолженность необходимо оплатить в срок до 08.09.2021.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год, ФИО1 выставлено требование № 5529 по состоянию на 04.02.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 рублей, пени в размере 5,34 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени в размере 57,30 рублей. Указанную задолженность необходимо оплатить в срок до 22.03.2022.

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено, задолженность не погашена.

Доказательств погашения задолженности в указанной сумме на момент вынесения решения административным ответчиком не представлено.

Ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания возражал против удовлетворения требований административного истца, полагая, что у него отсутствует обязанность по оплате страховых взносов, в связи с тем, что он является военным пенсионером.

Согласно положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года № 5-П адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу Федерального закона от 08 декабря 2020 года N 397-ФЗ «О приостановлении действия части второй статьи 43 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», а именно с 10 января 2021 года, что полностью согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08 июля 2021 года N 1371-О-Р.

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Судом Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23 апреля 2014 года N 794-О, от 28 марта 2017 года N 519-О).

Из разъяснений, содержащихся в Письме ФНС России от 02.02.2021 № БС-4-11/1183@ «О заявлении о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» следует, что Федеральным законом № 502-ФЗ статья 6 и статья 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон РФ N 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Нормами статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Законом РФ № 4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение лиц, осуществляется: Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной службой судебных приставов.

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

В случае, если в пенсионном удостоверении не указанно, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ N 4468-1, то дополнительно представляется Справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом РФ N 4468-1.

Кроме того, в связи с вступлением Федерального закона N 502-ФЗ в силу с 10.01.2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021.

В материалы дела представлено пенсионное удостоверение № 007352 ФИО1 майора таможенной службы, из которого усматривается, что пенсия назначена за выслугу лет в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении лиц, проходивших службу в таможенных органах Российской Федерации и их семей с 08.03.2002 пожизненно.

Указанное удостоверение не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов за 2020 год и по 10.01.2021.

Кроме того, положения названного Постановления от 28 января 2020 года № 5-П не распространяются на отношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сохранение за отдельной категорией граждан, являющихся получателями пенсии по Закону Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 (пункт "а" статьи 1), права на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования, распространяющейся на все работающее население.

Возложение на пенсионеров таможенных органов, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования не нарушает конституционные права административного ответчика, поскольку право на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что доводы административного ответчика не обоснованы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчета задолженность ФИО1 составляет по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1149,50 руб.; пени за неуплату страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5,06 руб. (за период с 02.07.2021 по 25.07.2021) пени.

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 785,03 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5,34 руб. (за период с 11.01.2022 по 03.02.2022).

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд ОМС за 2021 год в размере 8 426,00 руб., пени за невыплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 57,30 руб. (за период с 11.01.2022 по 03.02.2022) пени.

Расчет налога и пени судом проверен и признан правильным. До настоящего времени задолженность по оплате страховых взносов не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Исходя из доказанности факта неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов за 2020 г и по 10.01.2021 отсутствии оснований для освобождения от его уплаты, принимая во внимание, что задолженность в установленные законом сроки не оплачена, суд находит требования налогового органа о взыскании задолженности по оплате страховых взносов и пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 417 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (ИНН №) задолженность на общую сумму 10 428,20 рублей, из которых задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1149,50 руб.;

- пени, начисленные за просрочку оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5,06 руб. (за период с 02.07.2021 по 25.07.2021);

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 785,03 руб.;

-пени, начисленные за просрочку оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5,34 руб. (за период с 11.01.2022 по 03.02.2022);

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд ОМС за 2021 год в размере 8 426,00 руб.;

-пени, начисленные за просрочку оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд ОМС в размере 57,30 руб. (за период с 11.01.2022 по 03.02.2022.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 417 рублей

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 21 марта 2023 года.