22RS0019-01-2023-000034-07

Дело № 2а-101/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 3 июля 2023г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Белоусова М.Н.,

при секретаре Беккер Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

Установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Алтайскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с 21.12.2016г. по 8.07.2019г. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов согласно ст. 419 НК РФ. В связи с принудительным взысканием страховых взносов за 2017-2020 годы налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 годы в сумме 936,91 рублей, пеня по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 годы в сумме 3712,17 рублей. Кроме того, ответчик в указанный период являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. В связи с несвоевременной оплатой налога в 2019г. налоговым органом была начислена пеня за каждый квартал 2019г. в общей сумме 1236,37 рублей. Налогоплательщику ФИО1 выставлены требования об уплате пени. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена по известным адресам места жительства. Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ № 204 от 28.12.2016г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (5,1%).

Минимальный размер оплаты труда с 1.07.2016г. составлял 7500 рублей (ст. 1 ФЗ от 02.06.2016 N 164-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч.5 ст. 430 НК РФ).

Соответственно размер страховых взносов на ОМС с 26.06.2017г. по 31.12.2017г. составляет 2358,75 (7500руб. МРОТ*12*5,1%=4590 (4590/12*6)+4590/12*5/30)). Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017г. взыскана в порядке ст.46 и ст.47 НК РФ.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п.1 п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ в ред. ФЗ № 218 от 28.12.2017).

Соответственно размер страховых взносов на ОПС за 2018г. - 26 545 рублей, за 2019г. - 29 354 рублей. Размер страховых взносов на ОМС за 2018г. - 5 840 рублей, за 2019г. - 6 884 рублей. Указанная задолженность была взыскана налоговым органом в порядке ст.46 и ст.47 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.12.2016г. по 8.07.2019г. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. – 334,21 рублей, за 2018г. 1275,68 рублей, за 2019г. – 1170,48 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. – 121,47 рублей, за 2018г. – 299,18 рублей, за 2019г. – 274,29 рублей.

Согласно ч.1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса (ч. 2.1 ст. 346.32 НК).

Решением камеральной налоговой проверки № 781713480 от 11.06.2019г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности. Согласно представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход общая сумма исчисленного налога за 1 квартал 2019г. составила 4571 рубль. Предпринимателем был уменьшен единый налог на сумму страховых взносов на сумму 4571 рубль. Фактически налогоплательщик оплату страховых взносов не производила, поэтому в нарушение п.1 ст. 122 НК РФ, неправомерно был уменьшен налог на указанную сумму. В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислена пеня по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019г. – 380,93 рубля.

Решением камеральной налоговой проверки № 814142364 от 30.09.2019г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности. Согласно представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход общая сумма исчисленного налога за 2 квартал 2019г. составила 5171 рубль. Предпринимателем был уменьшен единый налог на сумму страховых взносов на сумму 5171 рубль. Фактически налогоплательщик оплату страховых взносов не производила, поэтому в нарушение п.1 ст. 122 НК РФ, неправомерно был уменьшен налог на указанную сумму. В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислена пеня по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019г. – 430,93 рубля.

Решением камеральной налоговой проверки № 7585577870 от 7.06.2019г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности. Согласно представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход общая сумма исчисленного налога за 4 квартал 2019г. составила 5044 рубля. Предпринимателем был уменьшен единый налог на сумму страховых взносов на сумму 5044 рубля. Фактически налогоплательщик оплату страховых взносов не производила, поэтому в нарушение п.1 ст. 122 НК РФ, неправомерно был уменьшен налог на указанную сумму. В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислена пеня по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019г. – 424,51 рубля.

Расчёт размера пени административным истцом произведён верно с учётом ставки рефинансирования, действовавшей в периоды просрочки, судом данный расчёт проверен и признан арифметически верным.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату истечения установленного в требовании срока для уплаты недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей..

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

Налоговым органом сформированы требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, которые направлены административному ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается представленными доказательствами.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок не уплатила указанные суммы страховых взносов, пени налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2016-2019 годы, о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2016-2019 годы, о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход за 2019г. Мировым судьей судебного участка Завьяловского района по заявленным требованиям был вынесен судебный приказ № 2-1228/2022 от 16.06.2022г., который определением этого же мирового судьи от 28.07.2022 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск о взыскании задолженности по налогу подан налоговым органом в суд 30.01.2023 года, то есть в течение установленного срока.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению. Определением суда от 3.07.2023г. административный иск в части взыскания пени по страховым взносам за 2020г. оставлен без рассмотрения на основании п.5 ч.1 ст. 196 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающей по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017г. – 334 рубля 21 копейку, за 2018г. - 1275 рублей 68 копеек, за 2019г. – 1170 рублей 48 копеек; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017г. – 121 рубль 47 копеек, за 2018г. – 299 рублей 18 копеек, за 2019г. – 274 рубля 29 копеек; пеню по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019г. – 380 рублей 93 копейки, за 2 квартал 2019г. – 430 рублей 93 копейки, за 4 квартал 2019г. – 424 рубля 51 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Завьяловского района государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Белоусов М.Н.

Решение составлено в мотивированной форме 7 июля 2023 года.