Решение по делу № 2А-1397/2025 от 26.02.2025

Дело № 2а-1397/2025 (№ 2а-8386/2024)

УИД 48RS0001-01-2024-009457-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 32870,90 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8365,40 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 г. в сумме 47305,71 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 9 662,05 руб.

В обосновании требований указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.01.2022 г. и прекратил предпринимательскую деятельность 11.01.2024 г. За 2022, 2023, 2024 г.г. ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Ответчику было направлено требование об уплате выявленной недоимки, однако, до настоящего времени ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просил взыскать с ответчика образовавшуюся задолженность.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены своевременно, надлежащим образом, причины не явки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года..

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.01.2022 г. по 11.01.2024 г.

За 2022 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32870,90 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8365,40 руб.

В связи с переходом на ЕНС, по отрицательному сальдо сформировано единое требование № 211145 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.08.2023 г. уплатить указанные выше суммы, а также пени в сумме 1855,71 руб. Данное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 27.07.2023 г..

29.09.2023 г. налоговым органом принято решение № 7461 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 211145 в размере 44260,98 руб.

В настоящее время задолженность по страховым взносам за 2022 г. истцом не погашена.

Из представленного суду требования следует, что датой исполнения требования № 211145 от 08.07.2023 г. о взыскании страховых взносов за 2022 г., направленного в адрес ФИО1, является 28.08.2023 г., а срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 28.02.2024 г.

06.06.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022-2024 г. по страховым взносам и пени на общую сумму 98204,06 руб.

13.06.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-1075/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Липецкой области задолженности за период 2022-2024 гг. в размере 98204,06 руб.

Определением мирового судьи от 14.06.2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В разъяснениях, данных Конституционным Судом РФ в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указано, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Учитывая вышеуказанные нормы законодательства, а также срок обращения с данными требованиями в суд, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по страховым взносам за 2022 год не позднее 28 февраля 2024 г.. Между тем заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом только 06.06.2024 г., то есть за пределами установленного законом срока.

При этом сумма требования на момент взыскания страховых взносов за 2022 год превышала 10000 руб. В связи с чем, при указании в требовании № 211145 срока погашения задолженности до 28.08.2023 года, с учетом обращения к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа только 06.06.2024, налоговым органом был существенно пропущен срок.

В связи с вышеизложенным, суд не находит оснований для взыскания задолженности за 2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере г. в размере 32870,90 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8365,40 руб.

Что касается требований истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов в фиксированном размере за 2023, 2024 г. в сумме 47305,71 руб., то они подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судом установлено, что у ответчика имелась недоимка по страховым взносам за 2023 г. в размере 45842 руб., за 2024 г. в размере 1463 руб., в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2023,2024 г. являются законными, порядок взыскания страховых взносов соблюден.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика пени за неуплату страховых взносов за 2022,2023,2024 г. за период с 10.01.2023 г. по 15.04.2024 г. в сумме 9 662,05 руб., которые подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (п.9).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).

Пеня за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2023 год за период с 10.01.2024 по 15.04.2024 составляет 2371,56 руб. (45842 руб. х 97 дн. х 1/300 х 16 %).

Пеня за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2024 год за период с 27.01.2024 по 15.04.2024 составляет 62,45 руб. (1463,71 руб. х 80 дн. х 1/300 х 16 %).

Всего пени по состоянию на 15.04.2024 составляют 2434,01 руб.

На основании изложенного, с учетом положений ст. 59 НК РФ пропуска срока взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г., суд не находит оснований для взыскания пени на сумму 7228,04 руб., сформировавшуюся по состоянию на 15.04.2024, которая была начислена в результате несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 г. в сумме 2434,01 руб.

В остальной части заявленных административных исковых требований надлежит отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты> задолженность по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 г. в сумме 2434,01 руб.

Отказать УФНС России по Липецкой области во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 32870,90 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8365,40 руб., пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 7228,04 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) Е.А. Малюженко

Мотивированное решение принято 10.03.2025 г.