Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 28 октября 2022 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – административный истец, инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 (далее – административный ответчик) задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 40998,77 руб., а именно, недоимки по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию ( далее ОПС) в фиксированном размере за 2020 год в размере 32186,32 руб., недоимку по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию ( далее ОМС ) в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 358,05 руб., пени в размере 155,03 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год, пени в размере 40,26 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам по ОМС в фиксированном размере за 2020 год, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 256,20 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2,91 руб., издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год административным ответчиком не исполнена. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по уплате пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС и ОМС за налоговый период 2020 года. Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( дата снятия с учета в налоговом органе) составил : 32186,32 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 8358,05 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 155,03 руб., за неуплату в установленный срок страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 40,26 руб. Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика в 2019 году находился объект недвижимости – земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Шабуничи, <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2019 года в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог в размере 270 руб. В установленный срок земельный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В отношении задолженности приняты меры взыскания – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-5170/2021. Указанным судебным приказом ДД.ММ.ГГГГ была частично взыскана сумма земельного налога в размере 13,80 руб., таким образом, недоимка по земельному налогу за 2019 год составляет 256,20 руб. Следовательно, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,91 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом согласно ст.69,70 НК РФ плательщику направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложение добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. Судебный приказ №а-5170/2021 о взыскании недоимки и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указал, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 ( ранее ФИО3) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.17-18).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной почтой было направлено требование № № об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и пени на недоимку по страховым взносам за ОПС и ОМС за период 2020 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12).

Согласно данного требования, размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( дата снятия с учета в налоговом органе) составил : 32186,32 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 8358,05 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 155,03 руб., за неуплату в установленный срок страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 40,26 руб.

Указанное выше требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Шабуничи, <адрес>. ( л.д.19)

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.11.2010 N 308-ФЗ).

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2019 года в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог в размере 270 руб.

Для уплаты земельного налога ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 рублей (л.д.8,9).

В установленный срок земельный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной почтой были направлены требование об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В отношении имеющейся задолженности приняты меры взыскания – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанным судебным приказом ДД.ММ.ГГГГ была частично взыскана сумма земельного налога в размере 13,80 руб., таким образом, недоимка по земельному налогу за 2019 год составляет 256,20 руб.

Доказательств уплаты суммы задолженности по земельному налогу в полном объеме и начисленной пени административным ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно положениям ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела установлено, что срок уплаты по требованию № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32186,32 руб., пени в размере 155,03 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 8358,05 руб., пеня в размере 40,26 руб.; земельный налог за период 2019 года в размере 270 руб., пени в размере 2,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд, согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изложенного, административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах установленного законом срока.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При этом, суд учитывает, что расчет налога и пени, указанный истцом за 2020 год по неуплаченным страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию, земельному налогу за период 2019 года и пени на неуплату земельного налога за 2019 год произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленном требовании № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общей сумме в общей сумме 40 998, 77 руб., в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 32 186,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионного фонда Российской Федерации, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 155,03 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 8 358,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 40,26 руб., земельный налог за 2019 год в размере 256,20 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,91 руб.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании судебных расходов на оплату услуг почтовой связи в размере 78 руб.00 коп.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Согласно п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).

Материалами дела подтверждается, что административный истец посредством почтовой связи, направил административному ответчику административное исковое заявление, в связи с чем, административный истец понес издержки по оплате почтовых услуг в размере 78,00 руб.

Таким образом, с административного ответчика в связи с удовлетворением исковых требований подлежат взысканию судебные расходы на оплату услуг почтовой связи – 78,00 руб.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 429,96 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность в общей сумме 40 998 (Сорок тысяч девятьсот девяносто восемь) руб. 77 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 32 186,32 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионного фонда Российской Федерации, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 155,03 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 8 358,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 40,26 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 256,20 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,91 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> судебные расходы в размере 78 (Семьдесят восемь) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 429 (Одна тысяча четыреста двадцать девять) руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Краснокамский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н.Азанова