производство № 2а-1217/2023

УИД № 67RS0003-01-2023-000209-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 15 марта 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административные дела по административному исковому заявлению ИФНС РФ по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, указав, что административный ответчик с 10.03.2010 зарегистрирован в качестве адвоката. Налогоплательщику за период 2021 года следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в размере 32 448 руб. и 8 426 руб., соответственно. Однако уплата взносов за указанный период не произведена. За несвоевременную уплату взносов начислены пени. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, плательщику выставлялись требования об их уплате, а также пени, которые в добровольном порядке исполнены не были. Задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., пени – 18, 39 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426, 00 руб., пени – 4,77 руб. Вынесенный в отношении должника судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями. Просили суд взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

Уточнив требования, в связи с корректировкой сведений о поступивших оплатах задолженности, просили суд взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8 453, 48 руб., пени – 18, 39 руб.; пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4,77 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности уточненные требования поддержала, не оспаривая представленных ответчиком платежных документов, пояснила, что оплаты задолженности произведенные в декабре 2022 года зачтены частично в 2021 и частично в 2022 год. Платеж от 14.03.2023 еще не отображается. При этом, не оспаривала, что что указанные в платежных документах уникальные идентификаторы начислений соответствуют таковым указанным в выставленном налогоплательщику требовании налогового органа, однако по неизвестным причинам так разнес автоматизированный программный комплекс выполнить корректировку в настоящее время не представляется возможным.

Административный ответчик ФИО1 требования не признал, поддержав письменные возражения, указав, что после отмены судебного приказа, но до обращения налогового органа в суд, 30.12.2022 им произведена оплата недоимки по страховым взносам, при этом оплата осуществлена с учетом идентификаторов указанных в Требовании самим налоговым органом, 14.03.2023 также произведена доплата пени по тому же Требованию, просил виске отказать.

Суд, выслушав позицию сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 с 10.03.2010 зарегистрирован в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы.

За 2021 год налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС – 8426 руб.

Как следует из представленных расчетов, не оспаривается ответчиком ФИО1 взносы на ОПС и ОМС в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, и выставлено требование об их уплате № 947 на 13.01.2022 – недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени – 18, 39 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426, 00 руб., пени – 4,77 руб.

Возражая против удовлетворения требований, ответчик ссылается на то, что на дату рассмотрения дела оплата задолженности по требованиям произведена 30.12.2022 – недоимка на ОПС и ОМС и 14.03.2023 – пени.

Не оспаривая, в части эти доводы, с учетом уточнения требований, представитель истца ссылается на распределение части поступивших сумм в налоговые периоды 2022 года.

При этом, административным ответчиком в материалы дела представлены платежные ордера, в соответствии с которыми им в счет погашения задолженности произведены следующие платежи:

- чек-ордер ПАО «Сбербанк» № 4960 от 30.12.2022 – 32448 руб. по УИН 18206732220070371517;

- чек-ордер ПАО «Сбербанк» № 4959 от 30.12.2022 – 8426 руб. по УИН 18206732220070371525;

- чек-ордер ПАО «Сбербанк» № 4976 от 14.03.2023 – 18, 39 руб. по УИН 18206732220070371495;

- чек-ордер ПАО «Сбербанк» № 4975 от 14.03.2023 – 4, 77 руб. по УИН 18206732220070371509.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (здесь и далее нормы НК в редакции, актуальной для правоотношений, возникших в 2022 году), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, направляемые плательщикам страховых взносов (п. 8).

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 № 30913) утверждены Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 12 Правил (в ред. на дату возникновения правоотношений), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0"). В действующей редакции – согласно п. 4.10, реквизите «Код» - уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль («0»).

Из материалов дела следует, что выставляя требование № 947 на 13.01.2022 (л.д. 11-12) налоговым органом установлены идентификаторы начислений для оплаты каждого начисленного платежа и пени по видам платежей, в том числе их приведением в виде штрих-кодов и 2D кодов для целей заполнения при автоматизированной, а также приведены цифровые расшифровки УИН.

Сопоставив цифровое выражение идентификаторов в требовании применительно к указанию кода УИН до 20 знаков с вышеприведенным чек-ордерами в разделе «УИН» ПАО «Сбербанк», суд соглашается с административным ответчиком о проведении оплат в суммах 32448 руб. по УИН 18206732220070371517; 8426 руб. по УИН 18206732220070371525; 18, 39 руб. по УИН 18206732220070371495; – 4, 77 руб. по УИН 18206732220070371509, подтвержденных подлинниками платежных документов, представлявшихся для обозрения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговые платежи применительно к требованию на 13.01.2022 № 947 на дату рассмотрения дела внесены налогоплательщиком в полном объеме, и у налогового органа, с учетом содержания вышеуказанных реквизитов платежных документов (УИН), не имелось правовых оснований самовольно изменять назначение платежа, зачисляя часть суммы в счет погашения задолженности за иные периоды.

Таким образом, обязанность ответчика по внесению страховых взносов за 2021 год и начисленной пени по требованию № 947 на дату рассмотрения дела суд считает исполненной, иных задолженностей, подлежащих взысканию при соблюдении установленного ст. 48 НК РФ порядка, не заявлено, а потому правовых оснований для взыскания суд не находит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное страхование – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 29.03.2023