Решение по делу № 2А-848/2023 от 19.01.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Производство № 2а-848/2023 (2а-9222/2022;)

УИД 82RS0002-01-2022-000249-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.

при секретаре Дробяскиной К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Камчатскому краю к АГ о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с настоящим административным иском к АГ, в котором просит взыскать со АК пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 421,19 рублей, пени по транспортному налогу (ОКТМО 10730000) в сумме 10795,60 рублей, транспортный налог (ОКТМО 30851000) в размере 7845 рублей, пени в размере 6133,11 рублей.

В судебное заседание участвующие в деле лица, уведомленные надлежащим образом, не явились, от представителя налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В дополнительной представленной письменной позиции УФНС России по Камчатскому краю указало, что в требование № 6342 от 03.02.2021 года на сумму 7915,02 рублей включен транспортный налог (ОКТМО 30851000) за 2019 год в размере 7845 рублей и пеня в размере 70,02 рублей. Указанная задолженность АН не оплачена. По требованию № 80193 от 08.10.2021 года на сумму 28908,78 рублей по состоянию на 22.12.2022 года остаток задолженности составляет 17279,88 рублей, из них 421,19 рублей остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц, 16858,69 рублей остаток задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 30851000)-6063,09 рублей и пени по транспортному налогу (ОКТМО 10730000)-10795,60 рублей. Пеня по требованию от 08.10.2021 года № 80193 начислена в связи с неуплатой следующих налогов:

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2797 рублей,

- транспортного налога за 2016 год (ОКТМО 10730000) в размере 62925 рублей,

- транспортного налога за 2017 год (ОКТМО 10730000) в размере 8763 рублей,

- транспортного налога за 2017 год (ОКТМО 30851000) в размере 31671 рублей,

- транспортного налога за 2018 год (ОКТМО 30851000) в размере 9375 рублей,

- транспортного налога за 2019 год (ОКТМО 30851000) в размере 7845 рублей,

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2016 налоговый период взыскана со АГ на основании судебного приказа от 30.05.2018 года № 2а-546/2018.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 налоговый период взыскана со АГ на основании судебного приказа от 07.07.2020 года № 2а-684/2020.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 налоговый период взыскана со АГ на основании судебного приказа от 15.09.2020 года № 2а-1009/2020.

Расчет пени: 6063,09+70,02=6133,11 рублей.

В настоящее время задолженность АГ не оплачена в полном объеме. Просит требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик, его представитель возражали против удовлетворения требований административного искового заявления, указав, что транспортное средство Toyota Land Cruiser 200 гос.номер *** продано АГ в 2009 году, транспортное средство ГАЗ53ГЗСА3704 продано в 2001 году, соответственно, за данные транспортные средства налоги начислены незаконно и не подлежат взысканию.

Изучив материалы административного дела, представленные возражения суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно налоговому уведомлению № 80079765 от 12.10.2017 г., направленного инспекцией в адрес АГ, за 2016 год АГ начислены:

1) транспортный налог (ОКТМО 10730000) в размере 62925 рублей:

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser Prado, гос.номер *** – 4890 рублей,

- за транспортное средство Nissan Teana, гос.номер *** – 5460 рублей,

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser 200, гос.номер *** – 46350 рублей,

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser, гос.номер ***- 5100 рублей

- за транспортное средство ГАЗ52ГЗСА3704, гос.номер *** – 1125 рублей;

2) налог на имущество физических лиц (ОКТМО 10701000) в размере 2797 рублей

Срок уплаты налогов установлен до 01.12.2017 года

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный срок начислена пеня по транспортному налогу за период с 10.07.2019 г. по 07.10.2021 г. в сумме 9475,98 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 10.07.2019 года по 07.10.2021 года в размере 485,93 рублей (в административном исковом заявлении ко взысканию со АГ заявлено 421,19 рублей).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2016 налоговый период взыскана со АГ на основании судебного приказа от 30.05.2018 года № 2а-546/2018, вынесенного мировым судьей судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края. Согласно сведениям, содержащимся на официальном сайте судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края, судебный приказ не отменен. Доказательств обратного сторонами не представлено.

Согласно налоговому уведомлению № 4463959 от 11.09.2018 г., направленного инспекцией в адрес АГ, за 2017 год АГ начислен:

1) транспортный налог (ОКТМО 10730000) в размере 8763 рублей:

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser, гос.номер *** – 850 рублей,

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser 200, гос.номер *** – 7725 рублей,

- за транспортное средство ГАЗ52ГЗСА3704, гос.номер *** – 188 рублей;

2) транспортный налог (ОКТМО 30851000) в размере 31671 рублей:

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser, гос.номер *** – 6375 рублей,

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser 200, гос.номер *** – 23175 рублей,

- за транспортное средство ГАЗ52ГЗСА3704, гос.номер *** – 1438 рублей;

- за транспортное средство Nissan Teana, гос.номер *** – 683 рубля,

Срок уплаты налога установлен до 03.12.2018 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога (ОКТМО 30851000) начислена пеня за период с 10.07.2019 г. по 07.10.2021 г. в сумме 4769,39 рублей, транспортного налога (ОКТМО 10730000) начислена пеня за период с 10.07.2019 г. по 07.10.2021 г. в сумме 1319,62 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 налоговый период взыскана со АГ на основании судебного приказа от 07.07.2020 года № 2а-684/2020, вынесенного мировым судьей судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края. Согласно сведениям, содержащимся на официальном сайте судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края, судебный приказ не отменен. Доказательств обратного сторонами не представлено.

Согласно налоговому уведомлению № 51559654 от 25.07.2019 г., направленного инспекцией в адрес АГ, за 2018 год АГ начислен:

транспортный налог (ОКТМО 30851000) в размере 9375 рублей:

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser, гос.номер *** – 7650 рублей,

- за транспортное средство ГАЗ52ГЗСА3704, гос.номер *** – 1725 рублей;

Срок уплаты налога установлен до 02.12.2019 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня за период с 14.02.2020 г. по 07.10.2021 г. в сумме 948,53 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 налоговый период взыскана со АГ на основании судебного приказа от 15.09.2020 года № 2а-1009/2020, вынесенного мировым судьей судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края. Согласно сведениям, содержащимся на официальном сайте судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края, судебный приказ не отменен. Доказательств обратного сторонами не представлено.

Согласно налоговому уведомлению № 21172396 от 03.08.2020 г., направленного инспекцией в адрес АГ, за 2019 год АГ начислен транспортный налог (ОКТМО 30851000) в размере 7845 рублей:

- за транспортное средство Toyota Land Cruiser, гос.номер *** – 6120 рублей,

- за транспортное средство ГАЗ52ГЗСА3704, гос.номер *** – 1725 рублей;

Срок уплаты налога установлен до 02.12.2020 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года ы размере 70,02 рублей, за период с 03.02.2021 г. по 07.10.2021 г. в сумме 345,19 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов, пеней явилось основанием для направления налоговым органом в адрес АГ в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требований № 80193 от 08.10.2021 года, № 6342 от 03.02.2021 года, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить недоимки, пени в срок до 23.11.2021 г., 30.03.2021 г. соответственно.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налогов, пени, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края о вынесении судебного приказа.

07.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 34 Тигильского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ, который отменен 22.04.2022 года на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства АГ не погашены, доказательств оплаты налогов, пени административным ответчиком не представлено.

Между тем, проверив расчет задолженности по налогам, пени, суд не может согласиться с ним в полном объеме в силу следующего.

Согласно сведениям, представленным по запросу суда из МРЭО ГИБДД УМВД России по Амурской области, МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю в собственности АГ находились следующие транспортные средства:

1) Toyota Land Cruiser 200, гос.номер *** - с 16.08.2013 года по 12.09.2017 года (12.09.2017 года автомобиль перерегистрирован на нового собственника),

2) Toyota Land Cruiser, гос.номер *** – право собственности прекращено 12.08.2009 года (с 12.08.2009 года транспортное средство не регистрировалось),

3) Toyota Land Cruiser Prado, гос.номер *** – с 15.09.2012 года по 29.03.2016 года (с 29.03.2016 года автомобиль перерегистрирован на нового собственника),

4) Nissan Teana, гос.номер ***- с 15.02.2013 года по 27.01.2017 года (27.01.2017 года автомобиль перерегистрирован на нового собственника),

Транспортное средство ГАЗ52ГЗСА3704 за АГ не регистрировалось.

Учитывая сведения о периоде владения АГ транспортными средствами, начисление в 2016 году транспортного налога (ОКТМО 10730000) за транспортные средства Toyota Land Cruiser, гос.номер ***, ГАЗ52ГЗСА3704 является неправомерным, за транспортное средство Toyota Land Cruiser Prado, гос.номер *** налог должен быть исчислен, исходя из периода владения 3 месяца (с 01.01.2016 года по 29.03.2016 года) и составляет 163 (налоговая база)*30 (ставка)/12*3(период владения в мес.)= 1223 рублей, соответственно, размер пени за период с 10.07.2019 г. по 07.10.2021 г. должен быть исчислен, исходя из суммы задолженности 53033 рублей (1223 руб+5460 руб.+46350 руб.), и составляет 7986,33 рублей, исходя из следующего расчета:

( 53033 руб. ? 19 дн. ?7,5% /300 )+( 53033 руб. ? 42 дн. ?7,25% /300 )+( 53033 руб. ? 49 дн. ?7% /300 )+( 53033 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 53033 руб. ? 56 дн. ?6,25% /300 )+( 53033 руб. ? 77 дн. ?6% /300 )+( 53033 руб. ? 56 дн. ?5,5% /300 )+( 53033 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 53033 руб. ? 238 дн. ?4,25% /300 )+( 53033 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 53033 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 )+( 53033 руб. ? 41 дн. ?5,5% /300 )+( 53033 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 53033 руб. ? 25 дн. ? 6,75% / 300 ).

Начисление в 2017 году транспортного налога за транспортные средства Toyota Land Cruiser, гос.номер ***, ГАЗ52ГЗСА3704 является неправомерным, соответственно, размер пени по транспортному налогу (ОКТМО 10730000) должен быть исчислен, исходя из суммы задолженности 7725 рублей, и составляет 1163, 32 рублей, исходя из следующего расчета:

(7725 руб. ? 19 дн. ?7,5% /300 )+( 7725 руб. ? 42 дн. ?7,25% /300 )+( 7725 руб. ? 49 дн. ? 7% /300 )+( 7725 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 7725 руб. ? 56 дн. ?6,25% /300 )+( 7725 руб. ? 77 дн. ?6% /300 )+( 7725 руб. ? 56 дн. ?5,5% /300 )+( 7725 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 7725 руб. ? 238 дн. ?4,25% /300 )+( 7725 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 7725 руб. ? 50 дн. ?5% /300 )+( 7725 руб. ? 41 дн. ?5,5% /300 )+( 7725 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 7725 руб. ? 25 дн. ? 6,75% / 300 )

Размер пени по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО 30851000) за период с 10.07.2019 г. по 07.10.2021 г. должен быть исчислен, исходя из суммы задолженности 23858 рублей (683 руб.+23175 руб.) и составляет 3592,82 рублей, исходя из следующего расчета:

( 23858 руб. ? 19 дн. ?7,5% /300 )+( 23858 руб. ? 42 дн. ?7,25% /300 )+( 23858 руб. ? 49 дн. ?7% /300 )+( 23858 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 23858 руб. ? 56 дн. ?6,25% /300 )+( 23858 руб. ? 77 дн. ?6% /300 )+( 23858 руб. ? 56 дн. ?5,5% /300 )+( 23858 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )+( 23858 руб. ? 238 дн. ?4,25% /300 )+( 23858 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 23858 руб. ? 50 дн. ? 5% /300 )+( 23858 руб. ? 41 дн. ?5,5% /300 )+( 23858 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 23858 руб. ? 25 дн. ? 6,75% / 300 )

Поскольку в 2018 и 2019 году транспортные средства Toyota Land Cruiser, гос.номер ***, ГАЗ52ГЗСА3704 в собственности АГ отсутствовали, начисление транспортного налога за 2018 и 2019 налоговые периоды, также пеней за неуплату транспортного налога за указанные периоды, является неправомерным.

Таким образом, со АГ подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2016 года (ОКТМО 10730000) за период с 10.07.2019 г. по 07.10.2021 г. в размере 7986,33 рублей, за 2017 год (ОКТМО 10730000) за период с 10.07.2019 г. по 07.10.2021 г. в размере 1163, 32 рублей, за 2017 год (ОКТМО 30851000) за период с 10.07.2019 г. по 07.10.2021 г. в размере 3592,82 рублей.

Согласно представленному налоговым органом расчету, размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года за период с 10.07.2019 года по 07.10.2021 года составил 485,93 рублей, между тем, в административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 421,19 рублей, которая и подлежит взысканию со АГ.

В остальной части в удовлетворении требований налогового органа следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 527 рублей.

руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

исковое заявление УФНС России по Камчатскому краю к АГ – удовлетворить частично.

Взыскать со АГ, *** г.р., уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, проживающего по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства:

- пени по транспортному налогу за 2016 год (ОКТМО 10730000), за период с 10.07.2019 года по 07.10.2021 года, в размере 7986,33 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО 10730000), за период с 10.07.2019 года по 07.10.2021 года, в размере 1163,32 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО 30851000), за период с 10.07.2019 года по 07.10.2021 года, в размере 3592,82 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 10.07.2019 года по 07.10.2021 года в размере 421,19 рублей, всего 13163 (тринадцать тысяч сто шестьдесят три) рубля 66 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать со АГ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 527 (пятьсот двадцать семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Астафьева

Решение в окончательной форме принято 27 января 2023 года