Решение по делу № 2А-513/2025 от 20.11.2025 | Мензелинский районный суд (Республика Татарстан)

16RS0021-01-2025-000719-65

Стр. 3.020

дело № 2а-513/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г. Мензелинск РТ

Мензелинский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ворониной А.Е., при секретаре Григорьевой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России № по РТ) о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 НК РФ. В обоснование указала, что ДД.ММ.ГГГГ она была поставлена на учет в МИФНС России № по РТ в качестве адвоката. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо налогового счета составляло 137471,05 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у нее имеется задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год, которая составляет 49500 рублей и пени на указанную дату составляют 10376,85 руб. Иных задолженностей по страховым взносам, налогам, пеням не имеется. Данное обстоятельство подтверждается решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-ДД.ММ.ГГГГ год, решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4ДД.ММ.ГГГГ год, решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№/2024, решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№/2025. Указанные решения судов обжалованы не были, вступили в законную силу. Считает сумму недоимки по налогу, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам в размере 77594,20 руб., которые согласно справке о состоянии счетов, выданной Межрайонной ИФНС № по РТ, образовались до ДД.ММ.ГГГГ, невозможной к взысканию в виду имеющихся вступивших в законную силу вышеуказанных решений судов. Просила признать безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 перед МИФНС № по РТ в размере 77594,20 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена. Уточнила свои исковые требования, просила уточнить требования по административному исковому заявлению, признать безнадежной к взысканию МИФНС № по РТ задолженности ФИО1 в размере 82973,20 руб.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по РТ на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещены о месте и времени рассмотрения дела. В возражениях просили в удовлетворении исковых требований отказать.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица УФНС по РТ в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Статьей 46 Конституции Российской Федерации установлено, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств: соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Ст. 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по РТ в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 82973,20 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

На едином налоговом счете (далее - ЕНС) отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Кодекса).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующего.

По состоянию на дату формирования единого налогового счета – ДД.ММ.ГГГГ, у налогоплательщика числилась задолженность (отрицательное сальдо) по страховым взносам в сумме 82973,20 руб.

Между тем, решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы отказано, в связи с уплатой задолженности (л.д.8-9). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы отказано, в связи с уплатой задолженности (л.д.10-11). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год отказано, в связи с уплатой задолженности (л.д.12-13). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год отказано, в связи с уплатой задолженности (л.д.14-17). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку возможность принудительного взыскания суммы указанного выше налога за 2018-2023 утрачена, она подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» или использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции «Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Соответственно, учитывая, что подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131 требуют для вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о признании задолженности не подлежащей взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной, означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 НК РФ, - удовлетворить.

Признать сумму задолженности ФИО1 перед Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № по <адрес> в размере 82973 (восемьдесят две тысячи девятьсот семьдесят три) рубля 20 копеек безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Мензелинский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025 года.

Судья А.Е. Воронина