Дело № 2а-68/2023
УИД 21RS0009-01 -2023-000027-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2023 года с. Красноармейское
Красноармейский районный суд Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Толстовой Л.В.. при секретаре судебного заседания Артемьевой P.M., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее по тексту - «УФНС по Чувашской Республике») к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
установил:
УФНС по Чувашской Республике (далее административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6723,14 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за март 2022 года (но сроку уплаты 25.04.2022г.) в размере 6720,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022г.) в размере 3,14 руб. за период с 26.05.2022г. по 31.05.2022г., указывая, что с 13.01.2022г. ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, которым данный вид налога не уплачен налог по сроку уплаты 25.04.2022 (за март 2022 года). МИФНС №7 по Чувашской Республике в адрес налогоплательщика направлены требования: №2176 от 04.05.2022 со сроком исполнения до 15.06.2022г. и №2602 от 01.06.2022 со сроком исполнения до 12.07.2022г., которые не исполнены в установленные в них сроки и 28.10.2022г. частично поступила сумма налога в размере 3640,00 рублей. МИФНС №7 по Чувашской Республике обратилась к мировому судье судебного участка №1 Красноармейского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, которое удовлетворено и вынесен судебный приказ от 26.07.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени в обшей сумме 10363,14 рублей, который отменен определением от 15.08.2022г.
Стороны по делу: административный истец УФНС по Чувашской Республике, административный ответчик ФИО1, извещенные о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом на судебное заседание не явились, административный истец- представив письменные пояснения, где просил рассмотреть административное дело без их участия, административный ответчик, не известив о причинах не явки и, не просив об отложении рассмотрения дела.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу требований п.2 ст.44 и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту-«НК РФ») обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату и обязанность по уплате налога, исполняется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно подпунктам 1 и 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, а также со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Пункт 4 статьи 58 НК РФ предоставляет налогоплательщику право производить уплату налога в наличной или безналичной форме.
В силу статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно части 1 статьи 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок- использования мобильного приложения "Мой налог", согласно пункту 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" или веб-версию приложения "Мой налог" уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу (ч.2 ст.3).
В целях настоящего Федерального закона операторы электронных площадок и кредитные организации осуществляют информационный обмен с налоговыми органами при условии соответствия таких операторов электронных площадок и кредитных организаций требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, указанных в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в сети "Интернет" (ч.4 ст.3)
В целях настоящего Федерального закона оператор федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" (далее - единый портал) осуществляет информационный обмен с налоговыми органами для целей постановки на учет и снятия с учета физического лица в качестве налогоплательщика в соответствии с протоколами информационного обмена, размещаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в сети "Интернет" (ч.4.1 ст.3).
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее- налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.4).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).(п. 1 ст.6).
Согласно п.1 ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.9).
В соответствии со ст. 10 вышеназванного федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам:
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщикам» от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ст.11 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федеральной» закона (п.1).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме -налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3).
Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий (п.4).
Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога (п.5).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п.6).
Как видно из материалов дела. ФИО1 с 13 января 2022 года по 30 мая 2022 года являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход.
ФИО1 в налоговый орган представлены чеки от 03.02.2022г., 16.03.2022г., 24.03.2022г. на сумму, соответственно, 63000,00 руб., 56000,00 руб., 49000,00 руб., согласно которым ФИО1 оказывал юридические услуги.
На основании представленных чеков МИФНС №7 по Чувашской Республике начислил ФИО1 налог на профессиональный доход за март 2022 года в размере 6% от дохода в сумме 6720,00 рублей.
В связи с неуплатой налога на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022 (за март 2022 года), МИФНС №7 по Чувашской Республике в адрес налогоплательщика направлены требования: №2176 от 04.05.2022 со сроком исполнения до 15.06.2022г.; №2602 от 01.06.2022г со сроком исполнения до 12 июля 2022 года, на суммы недоимка по налогу и пени, соответственно, 6720,00 руб., и 30,46 руб.; 3640,00 руб. и 8,37 руб.,
Указанные требования налогоплательщиком ФИО1 исполнены не в полном объеме, а именно, 28 октября 2022 года уплачен налог в размере 3640,00 рублей и как следует из лицевого счета налогоплательщика, приложенного к административному исковому заявлению, по состоянию на дату обращения административного истца в суд ФИО1 имеет задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2022 года в размере 6720,00 руб., пени в размере 3,14 руб. за период с 26.05.2022г. по 31.05.2022г., что свидетельствует, что в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.
В силу положений ч.1,2 и 3 ст.75 НК РФ пеней признается, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из представленного административным истцом копии определения мирового судьи судебного участка №1 Красноармейского района Чувашской Республики от 15 августа 2022 года следует, что 26 июля 2022 года по заявлению МИФНС №7 по Чувашской Республике мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за март-апрель 2022 года и пени за период с 26.05.2022 по 31.05.2022 в размере 3,14 руб., который на основании заявления должника отменен 15 августа 2022 года.
Так, согласно абзацу 2 пункта 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 01 февраля 2023 года, то есть и пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
В силу изложенного, руководствуясь приведенными нормами права и установленными в ходе судебного заседания обстоятельствами дела, учитывая, что предусмотренные ст.75 НК РФ пени в связи с несвоевременной уплатой налога административным истцом исчислены правильно, в суд с административным иском после отмены определением мирового судьи от 15 августа 2022 года судебного приказа, административный истец обратился 01 февраля 2023 года, т.е. в сроки установленные в ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и п.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Красноармейского муниципального округа Чувашской Республики подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 рублей.
В виду реорганизации 29 августа 2022 года Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Чувашской Республике путем присоединения к Управление федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, получателем платежей взысканных с административного ответчика считать правопреемника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 - Управление федеральной налоговой службы по Чувашской Республике
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ
решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022 (за март 2022 года) в размере 6720 рубля 00 копеек и пени по нему за период с 26.05.2022г. по 31.05.2022г. в размере 03 рубля 14 копеек путем зачисления на расчетный счет №<***> в Отделение- Тула Банк России/Управление Федерального казначейства по Тульской области, г.Тула, БИК017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН<***>, КПП770801001, КБК: налог- 18210506000011000110, пени 18210506000012100110.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Красноармейского муниципального округа Чувашской Республики государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский районный суд Чувашской Республики.
Судья Л.В.Толстова
Мотивированное решение составлено 24 марта 2023 года