Решение по делу № 2А-3645/2025 от 28.07.2025 | Ломоносовский районный суд г. Архангельска (Архангельская область)

Дело № 2а-3645/2025 14 июля 2025 года

УИД 29RS0014-01-2025-004635-03 город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Шеховцева М.Д.,

при секретаре судебного заседания Журавель П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 Азиз оглы о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налогам, сборам, пени на общую сумму 1 311 276,60 руб., в том числе:

налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 992 041,50 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 18229,84 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб., за расчетный период 2023 год в размере 182979,50 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пеня по ЕНС в размере 118025,76 руб., (75421,64 руб. - за период с <Дата> по <Дата>; 42604,12 руб. - за период с <Дата> по <Дата>).

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, Взыскатель, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Гусейнов В. Азиз оглы (ИНН <№>) (далее - ФИО1, административный ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, в период с <Дата> по <Дата>.

В период осуществления предпринимательской деятельности Ответчик применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчиком была представлена налоговая декларация по УСН за 2023 год, регистрационный № <№>.

Согласно представленной налоговой декларации налогоплательщик обязан был уплатить авансовые платежи: за 1 квартал 2023 г. по сроку уплаты <Дата> в размере 258 824 руб., за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты <Дата> в размере 270 164 руб., за девять месяцев 2023 года по сроку уплаты <Дата> в размере 184 705 руб.; по сроку уплаты <Дата> в размере 352 184 руб.

Всего по декларации по УСН за 2023 год налогоплательщиком исчислена сумма в размере 1 06 5877 руб.

В связи с частичным зачетом (положительного сальдо по ЕНС), задолженность по УСН за 2023 год составила: за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты <Дата> в размере 184 988,50 руб., за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты <Дата> в размере 270 164 руб., за девять месяцев 2023 года по сроку уплаты <Дата> в размере 184 705 руб.; по сроку уплаты <Дата> в размере 352 184 руб.

Всего задолженности по УСН за 2023 год составила 992 041,50 руб. В настоящее время указанная сумма не уплачена.

На основании Федерального закона Российской Федерации от <Дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона Российской Федерации от <Дата> № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Исчисление страховых взносов производится налогоплательщиком (плательщиком взносов) самостоятельно и представляются по утвержденной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000.0 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (в 2017 году составляет 23 400 руб., в 2018 году - 26 545 руб., в 2019 году - 29 354 руб. в 2020 году - 32 448 руб., для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии COVID - 19, фиксированный размер страховой взнос составляет - 20318 руб., 2021 году - 32 448 руб., в 2022 году составляет - 34 445 руб., 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000.0 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пункта 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000.00 руб. за расчетный период.

Налогоплательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страх, взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 18229,83 руб. со сроком уплаты <Дата>.

Расчет: 49500 руб. /12 мес.*4 мес. = 16500,0 руб.

49500 руб. / 2 мес./31день *13 дней =1729,83 руб.

Итого: 18229,83 руб.

Так же налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб., за расчетный период 2023 год в размере 182979,50 руб.

Расчет: 18597950 руб. (доход за 2023 год) - 300000,0 руб.* 1% =182979,50 руб. Доход, полученный налогоплательщиком в 2023 году, в размере 18597950 руб., подтверждается налоговой декларацией по УСН за 2023 года, <№> (код строки ПО110)

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <Дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей требование об уплате задолженности, направленное после <Дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

ФИО1 начислены пени по ЕНС в размере 118025,76 руб., в том числе:

за период с <Дата> по <Дата> в размере 84426,75 руб. Основанием для начисления пени, послужило наличие недоимки по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 1 квартал 2023 года сумма в размере 184988,50 руб. Подтверждением является налоговая декларация по УСН за 2023 г., per. <№>;

за период с <Дата> по <Дата> в размере 42604,12 руб.,

Основанием для начисления пени, послужило на недоимки по УСН в размере 639804,30 руб., (в том числе: 184988,50 - за 1 квартал 2023 года; 270164 руб.- за 2 квартал 2023года; 184705,0 руб. - за 3 квартал 2023 года). Подтверждением является налоговая декларация по УСН за 2023 год, peг. <№>.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование <№> об уплате задолженности по состоянию на <Дата>. Требование об оплате задолженности направлено <Дата> и вручено налогоплательщику по средствам «Почта России» (ШПИ 80099295202349).

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от <Дата>. Решение выслано в адрес налогоплательщика по средствам «Почты России» <Дата> (ШПИ 80097296517868).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ранее обращалось в порядке (п.3 ст. 48 НК РФ) с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска <Дата> был выдан судебный приказ <№>а-3248/2024.

Определением от <Дата> судебный приказ <№>а-3248/2024 был отмен.

Административный истец, представитель административного ответчика в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела <№>а-277/2025, мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 ИНН <№> состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В настоящее время у административного ответчика имеется заложенность по налогам, сборам, пени на общую сумму 1 311 276,60 руб., в том числе:

страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 18229,84 руб.;

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска с заявлением <№> от <Дата> о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.

Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от <Дата> <№>а- 3248/2024.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ.

На основании статьи 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата> <№>а-5211/2024.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска от 1 000 001 рубля до 3 000 000 рублей, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 25 000 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 1 000 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Азиз оглы (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: город Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 1 311 276,60 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 год в размере 182 979,50 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пеня по ЕНС в размере 118025,76 руб., (75421,64 руб. - за период с <Дата> по <Дата>; 42 604,12 руб. - за период с <Дата> по <Дата>).

Взыскать с ФИО1 Азиз оглы (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 28 112,77 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.Д. Шеховцев

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>.