Решение по делу № 2(2)А-97/2023 от 03.07.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 июля 2023 года с.Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Макаровой М.Н.,

при секретаре Нарченковой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2(2)а-97/2023 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10279 руб. 84 коп. по пеням: в том числе: по транспортному налогу: за 2014 в размере 1414, 51 руб., за 2018 год – 6685, 93 руб., за 2019 год – 765,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год -555,88 руб., за 2019 год – 70,10 руб.; по земельному налогу: за 2015 год-582,46 руб., за 2018 год -184,19 руб., за 2019 год – 21,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что к налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков-физических лиц, относится транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл.32 НК РФ). ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес ответчика налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика были направлено требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные сроки ответчик указанные требования не исполнил.

Первоначально инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ по административному делу № 2а-692/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, ссылаясь на изложенные обстоятельства и положения ст.ст. 19, 31, 48, 52, 69 Налогового кодекса РФ, 124,125,126 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по уплате пени в сумме 10279 руб. 84 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИ ФНС, заявленные требования поддерживает, представила письменные пояснения, в которых пояснила, что по транспортному налогу: за 2014 год начислен налог в размере 48065 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год - 96629 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год - 96510 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени за 2014 год, вошедшая в требование от 16.02.2021№ начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени за 2018, 2019 год, вошедшая в требование от 16.02.2021№ начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования №.

На недоимку по транспортному налогу за 2014 год вынесен исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № ФС №

Мировым судьей судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> вынесены судебные приказы на недоимку по транспортному налогу: за 2018 отДД.ММ.ГГГГ №а-2137/2020; за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №а-486/2021.

По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год начислен в размере 8034 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год - 8837 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> вынесены судебные приказы на недоимку по налогу на имущество: за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №а-2137/2020; за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №а-486/2021.

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2015 год начислен в размере 2774 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год – 2662 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год - 2662 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени за 2015 год, вошедшая в требование от 16.02.2021№ начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени за 2018,2019 год, вошедшая в требование от 16.02.2021№ начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования №.

Мировым судьей судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> вынесены судебные приказы на недоимку по земельному налогу: за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ №а-612/2017; за 2018 от ДД.ММ.ГГГГ №а-2137/2020; за 2019 год от 29.03.2021№а-486/2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен заказным письмом с уведомлением, направленным по адресу регистрации и адресу фактического проживания, с заявлениями не обращался, возражений не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Изучив материалы дела, учитывая позицию лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов дела следует, что основанием для обращения административного истца в суд послужило то обстоятельство, что административный ответчик не выполнил в добровольном порядке требований налогового органа об уплате налогов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.84) ФИО1 исчислен за 2014 год: транспортный налог на сумму 48065 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен за 2015 год земельный налог в размере 2774 руб., транспортный налог на 64370 руб., налог на имущество -4087 руб., установлен срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21) ФИО1 исчислен за 2018 год: транспортный налог на сумму 96629 руб., земельный налог- 2662 руб., налог на имущество – 8034 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18) ФИО1 исчислен за 2019 год: транспортный налог на сумму 95510 руб., земельный налог-2662 руб., налог на имущество – 8837 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по пени в размере 12731,53 рублей - до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом АИС-Налоги (л.д.26,27).

Поскольку общая сумма задолженности ФИО1 на момент направления ему требований об уплате налогов превышала 3000 рублей, то в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (по требованию №) налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

В соответствии с ч. 1 ст. 126 ГПК РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

К мировому судье с указанным заявлением налоговый орган обратился в мае 2021 года, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьёй судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> по заявлениям налогового органа были вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в вышеуказанных суммах.

Определением мирового судьи судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Следовательно, с настоящими требованиями налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ. С данным административным исковым заявлением МИ ФНС России № обратилась (согласно почтовому штемпелю) ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска установленного законом 6 месячного срока для обращения в суд.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязательств по уплате транспортного налога, налоговым органом были инициированы процедуры принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, взымаемых по ставкам в границах сельских поселений. С учетом дат окончания принудительного исполнения судебных постановлений о взыскании недоимок, налоговым органом произведен расчет пеней по настоящему административному иску на общую сумму 10279,84 руб., а именно:

на недоимку по транспортному налогу:

- в размере 1414,51 руб. за 2014 год в размере 48065 руб. (за период с 2.10. 2015 по ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты);

- в размере 6685,93 руб., за 2018 год в размере 96629 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- в размере 765,65 руб. за 2019 год в размере 96510 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

- в размере 555,88 руб. за 2018 год в размере 8034 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- в размере 70,10 руб. за 2019 год в размере 8837 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

- в размере 582,46 руб. за 2015 год в размере 2774 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты);

- в размере 184,19 руб. за 20184 год в размере 2662 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- в размере 21,12 руб. за 2019 год в размере 2662 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Судом установлено, что на недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за указанные периоды за 2014, 2015, 2018, 2019 годы мировым судьей судебного участка № Приволжского судебного района вынесены судебные приказы: №а-692/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1902/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-612/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-486/2021, №а-2137/2020 от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.103-106), а также решения Приволжского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ. Неуплата ответчиком в установленные сроки налогов за указанные периоды также подтверждается представленными административным истцом карточками расчетов с бюджетами.

Административным ответчиком иного расчета не представлено, документов, подтверждающих оплату недоимки по указанным налогам в большем размере за указанные периоды, суду не представлено.

С учетом указанных обстоятельств и норм права, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИ ФНС № 23 по Самарской области требований, поскольку доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено. Указанный размер задолженности основан на налоговом законодательстве, является правильным.

Административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

По правилам государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии ч.1 ст.114 ГПК РФ с указанными нормами закона с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 411 рублей 19 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 23 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 23 по <адрес>, ИНН №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени в сумме 10279 (десять тысяч двести семьдесят девять) рублей 84 копеек, в том числе:

-пени на задолженность по транспортному налогу за 2014 год за период с 2.10. 2015 по ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты) - в размере 1414,51 руб. ;

- пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6685,93 руб.;

- пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 765,65 руб.;

- пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 555,88 руб.;

- пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,10 руб.;

- пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты) в размере 582,46 руб. ;

- пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184,19 руб.;

- пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 411( четыреста одиннадцать) рублей 19копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд, через Приволжский районный суд, в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Макарова М.Н.