Решение по делу № 3А-1422/2022 от 25.07.2022 | Самарский областной суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2022 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Зенкевиче В.И.

с участием прокурора Никитиной Е.С.

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело № 3а-1422/2022 по административному исковому заявлению акционерного общества «Управление малой механизации» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

Установил :

Акционерное общество «Управление малой механизации» обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просило признать недействующими со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033, в части включения в него под пунктом 21351 нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907, в части включения под пунктом 8404 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 28679 – нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом 9538 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 31650– нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608, в части включения в него под пунктом 9291 нежилого здания с кадастровым номером № под пунктом 33165– нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 10247 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 33931– нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 8900 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 32376– нежилого помещения с кадастровым номером №

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 8775 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 8778– нежилого помещения с кадастровым номером №

Требования обоснованы тем, что включение в Перечни принадлежащих административному истцу на праве собственности нежилого здания и нежилого помещения не отвечает критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридического лица, нарушая его права и законные интересы.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Министерство имущественных отношений Самарской области не направило в суд своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что объект недвижимости с кадастровым номером № имеет наименование «нежилое здание электроцеха с бытовыми и административными помещениями», что позволяет его отнести к объектам административного назначения, и министерство правомерно включило его в оспариваемые Перечни на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 378.2 НК РФ. Поскольку нежилое помещение с кадастровым номером № расположено в здании с кадастровым номером №, включенном в Перечни, министерство включило спорное помещение в Перечни в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области издан приказ № 3033 от 30 ноября 2015 года, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2016 год.

Приказом от 14 ноября 2016 гола № 1907 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2017 год.

Приказом от 18 октября 2017 года № 1647 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2018 год.

Приказом от 29 октября 2018 года № 1608 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019 год.

Приказом от 7 октября 2019 года № 2201 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.

Нежилое здание с кадастровым номером № включено в пункт 8404 Перечня на 2017 год, в пункт 9538 Перечня на 2018 год, в пункт 9291 Перечня на 2019 год, в пункт 10247 Перечня на 2020 год, в пункт 8900 Перечня на 2021 год, в пункт 8775 Перечня на 2022 год ( приложение № 1).

Нежилое помещение с кадастровым номером № включено в пункт 21351 Перечня на 2016 год, в пункт 28679 Перечня на 2017 год, в пункт 31650 Перечня на 2018 год, в пункт 33165 Перечня на 2019 год, в пункт 33931 Перечня на 2020 год, в пункт 32376 Перечня на 2021 год, в пункт 8778 Перечня на 2022 год ( приложение № 2)..

Приказ № 3033 от 30 ноября 2015 года опубликован на официальном сайте министерства имущественных отношений Самарской области 30 ноября 2015 года.

Приказ № 1907 от 14 ноября 2016 году опубликован в издании "Волжская коммуна", N 313(29859), 24.11.2016, на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 24.11.2016, в издании "Волжская коммуна", N 316(29862), 29.11.2016 (продолжение), "Волжская коммуна", N 318(29864), 30.11.2016 (продолжение).

Приказ министерства от 18 октября 2017 года № 1647 опубликован в изданиях "Волжская коммуна", N 281 (30176), 31.10.2017 (Приказ, приложение (пп. 1 - 90)),"Волжская коммуна", N 283(30178), 01.11.2017 (Приложение (пп. 91 - 16435)), "Волжская коммуна", N 285 (30180), 02.11.2017 (Приложение (пп. 16436 - 20775)), "Волжская коммуна", N 297(30192), 16.11.2017 (Приложение (пп. 20776 - 34378)).

Приказ министерства № 1608 от 29 октября 2018 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 16.11.2018, в издании "Волжская коммуна", N 308(30543), 20.11.2018.

Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в издании "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019 года.

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что акционерное общество «Управление малой механизации» является собственником нежилого здания с кадастровым номером № площадью 1158,1 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>

На праве собственности ему также принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 321,4 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 20 июня 2022 года здание с кадастровым номером № имеет наименование – электроцех с бытовыми и административными помещениями, сведения о назначении в выписке отсутствуют.

Сведения о назначении и наименовании нежилого помещения с кадастровым номером кадастровым номером № в выписке из Единого государственного реестра недвижимости отсутствуют.

В техническом паспорте, выполненных МУП городского округа Тольятти «ИНВЕНТАРИЗАТОР» по состоянию на 17 марта 2004 года, указано, что в здании с кадастровым номером № на площади 1158,1 кв. м расположены тамбуры, электроцеха, кабинеты, склады, санузлы, душевая, раздевалка, туалеты, умывальник, комната отдыха, шкаф, приемная, коридор.

В техническом паспорте, выполненном МУП городского округа Тольятти «ИНВЕНТАРИЗАТОР» по состоянию на 18 декабря 2003 года, отражено, что в помещении с кадастровым номером № на площади 321,4 кв. м располагаются кабинеты, коридоры, тамбуры.

Наименование помещений «кабинет» не тождественны наименованию «офис», остальные помещения в здании кадастровым номером № являются производственными, складскими, либо вспомогательными, а в помещении с кадастровым номером кадастровым номером № - вспомогательными.

Нежилое здание с кадастровым номером № расположено на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования: для дальнейшей эксплуатации зданий и сооружений.

Нежилое помещение с кадастровым номером № расположено в нежилом здании с кадастровым номером № площадью 385,7 кв.м., которое расположено на земельном участке с кадастровым номером №

В выписке из ЕГРН данные о видах разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № отсутствуют, однако, по сведениям публичной кадастровой карты земельный участок с кадастровым номером №: для дальнейшей эксплуатации здания и сооружений.

Виды разрешенного использования вышеуказанных земельных участков не предусматривают размещение на них офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Мероприятия по определению фактического использования нежилого здания и нежилого помещения министерством имущественных отношений Самарской области на даты утверждения Перечней не проводились.

Из акта осмотра, выполненного представителем административного истца 14 июня 2022 года, следует, что здание с кадастровым номером № и помещение с кадастровым номером № полностью используются для осуществления производственной деятельности по производству запчастей и принадлежностей для автотранспортных средств, свободный доступ в здания и на земельные участки, на которых они располагаются, отсутствует. Торговых, офисных площадей на территории одного из зданий и помещения нет.

Основным видом деятельности акционерного общества «Управление малой механизации» является производство запчастей и принадлежностей для автотранспортных средств, не включенные в другие группировки, что подтверждается Единого государственного реестра юридических лиц.

Доводы административного ответчика о том, что нежилое здание с кадастровым номером № в связи с его наименованием относится к объектам административного назначения, являются несостоятельными, поскольку наименование этого здания - здание электроцеха с бытовыми и административными помещениями не позволяет его отнести к объектам офисного, делового, административного назначения, а кроме того, одного наименования здания для включения его в Перечни без сведений о его назначении или фактическом использовании недостаточно.

Нежилое помещение с кадастровым номером № вопреки доводам административного ответчика не является частью здания с кадастровым номером № а по сведениям из ЕГРН и технического паспорта помещение не предусмотрено для размещения офисных, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Включение нежилого здания и нежилого помещения в Перечни на 2016-2022 годы не соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не подтверждено назначение или фактическое использование этих объектов в качестве офисных, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что обращение административного истца с требованиями о признании недействующими Перечней на 2016-2019 годы необоснованно, поскольку заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с частью 1 статьи 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Таким образом, при разрешении требований о признании недействующими нормативных правовых актов подлежит установлению факт нарушения оспариваемыми актами прав и законных интересов административного истца, который установлен при рассмотрении данного административного дела.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2016- 2022 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил :

Требования акционерного общества «Управление малой механизации» удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033, в части включения в него под пунктом 21351 нежилого здания с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907, в части включения в него под пунктом 8404 нежилого здания с кадастровым номером № под пунктом 28679 - нежилого помещения с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом 9538 нежилого здания с кадастровым номером № под пунктом 31650- нежилого помещения с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608, в части включения в него под пунктом 9291 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 33165- нежилого помещения с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него пунктом 10247 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 33931- нежилого помещения с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под в него под пунктом 8900 нежилого здания с кадастровым номером № под пунктом 32376 нежилого помещения с кадастровым номером №.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 8775 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 8778 нежилого помещения с кадастровым номером №

Решение может быть обжаловано в апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А.Родина

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2022 года.