Решение по делу № 2А-181/2023 от 13.03.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2020 год и пени.

КОПИЯ

Дело №2а-181/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Поляковой О.М.

при ведении протокола помощником судьи Бурковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2020 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указав, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером: №, находящегося по адресу: <адрес>. За 2017-2020 год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 2532 руб., за каждый год по 633 руб. и направлены налоговые уведомления № 16377935 от 04.07.2018, №61518558 от 22.08.2019, №4047421 от 03.08.2020, №3150300 от 01.09.2021. По требованию налогового органа задолженность не была погашена. Судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу и пени был отменен.

В этой связи, УФНС России по Липецкой области просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за период 2017-2020 гг. в размере 2532 руб., пени в сумме 41,94 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2021.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Поскольку стороны надлежащим образом извещались о времени и месте рассмотрения дела, их явка не была признана судом обязательной, дело рассмотрено в их отсутствие, на основании имеющихся в нем письменных доказательств.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390, статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (п.п.5 п.5 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 05.02.2013.

За период 2017-2020 год административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 2532 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, из расчета 633 руб. за каждый год соответственно: 341573 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) – 130704 руб. (необлагаемая налогом сумма кадастровой стоимости)х 0,3% (налоговая ставка)х 12 (налоговый период).

Расчет сумм налога приведен в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика.

В связи с неполной оплатой налога 13.02.2020, 15.06.2021, 21.12.2021 в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени, способ вручения – личный кабинет налогоплательщика.

Определением и.о. мирового судьи Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района от 24.10.2022 г. отменен судебный приказ от 17.10.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

Так как недоимка по налогу за 2017-2020 г. не погашена, и административный ответчик этого не опроверг, суд полагает необходимым взыскать с ответчика налог в размере 2532 руб. и пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2020 гг. в размере 41,94 руб.

Письменный расчет пени, приложенный к иску, методологически сделан правильно. Период начисления пени за несвоевременно уплаченный имущественный налог за 2017 г. – с 04.12.2018 по 10.02.2019, база для ее начисления – 633 руб., налог за 2018 г. – с 03.12.2019 по 11.02.2020, база для ее начисления – 633 руб., налог за 2019 г. – с 02.12.2020 по 14.06.2021, база для ее начисления – 633 руб., налог за 2020 г. – с 02.12.2021 по 19.12.2021, база для ее начисления – 633 руб.

Административным истцом соблюден порядок обращения в суд с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа).

Возражая относительно выдачи судебного приказа, ФИО1 указала, что требования необоснованные, однако, доказательств обратного суду не представила.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она взыскивается с ответчика в бюджет Усманского муниципального района в размере, установленном п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017-2020 г.г. в размере 2532 руб., пеню за неуплату в срок земельного налога в размере 41,94 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Усманского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд Липецкой области.

Председательствующий: О.М. Полякова

Копия верна:

Судья: О.М. Полякова

Решение не вступило в законную силу 14.03.2023.

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-181/2023.

УИД: 48RS0018-01-2023-000008-70

Помощник судьи А.В. Буркова