РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 июля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2465/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 12.05.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1506620 рублей 06 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 17.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53945 рублей 47 копеек, в том числе: пени ОКТМО 36701345 в сумме 53945 рублей 47 копеек за период с 10.06.2024 по 17.09.2024. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 834 на сумму 1189154,30 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ от 29.10.2024 № 2а-3291/2024, который был отменен определением от 15.11.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по пени ОКТМО 36701345 в размере 53945 рублей 47 копеек за период с 10.06.2024 по 17.09.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, страховых взносов административному ответчику 16.05.2023 было выставлено требование об уплате задолженности № 834, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогам в размере 925709,13 рублей, штрафам в размере 53546,76 рублей, пени в сумме 209898,41 рублей в срок до 15.06.2023 (л.д. 10-11). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 12).

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Административный истец просит взыскать пени в размере 53945 рублей 47 копеек за период с 10.06.2024 по 17.09.2024, начисленные на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ), порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен требование об уплате (ст.ст. 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Ранее в отношении ФИО1 были приняты следующие судебные акты по административным искам о взыскании обязательных платежей и сапнкций.

Решением Советского районного суда г. Самары от 17.01.2023 по делу № 2а-130/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 602602 рубля, остаток пени в сумме 74896 рублей 96 копеек, штраф в размере 37975 рублей 13 копеек, за 2019 год в размере 250637 рублей, пени в сумме 20514 рублей 65 копеек, штраф в размере 15571 рубль 63 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 6038 рублей 93 копейки, пени в сумме 47 рублей 01 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 1568 рублей 17 копеек, пени в сумме 12 рублей 21 копейка, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год пени в размере 52 рубля 95 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36628416 за 2019 год пени в размере 28 рублей 39 копеек за период с 02.12.2020 по 28.12.2020. В остальной части требований отказано.

Признана безнадежной ко взысканию задолженность в виде пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 110,10 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 87,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 22,68 рублей.

Решением Советского районного суда г. Самары от 03.08.2023 по делу № 2а-1801/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 43 927 рублей 03 коп., пени в сумме 5 891 рубль 35 коп.

Решением Советского районного суда г. Самары от 27.08.2024 по делу № 2а-2528/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 324 рубля, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 51556 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4817 рублей, по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 24478 рублей 50 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 15795 рублей, пени в размере 77075 рублей 83 копейки, из которых:

пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 81 рубль 54 копейки за период с 03.12.2019 по 17.02.2021;

- за 2019 год в размере 19 рублей 16 копеек за период с 02.12.2020 по 13.02.2021;

- за 2021 год в размере 8 рублей 30 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за 2018 год в размере 17 рублей 50 копеек за период с 03.12.2019 по 04.12.2020;

- за 2019 год в размере 48 рублей 37 копеек за период с 02.12.2020 по 12.02.2021;

- за 2020 год в размере 35 рублей 35 копеек за период с 02.12.2021 по 06.02.2022;

- за 2021 год в размере 27 рублей 83 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2019 год в размере 2786 рублей 52 копейки за период с 29.01.2019 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2019 год в размере 358 рублей 04 копейки за период с 29.01.2019 по 31.12.2022;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2018-2019 год в размере 70721 рубль 31 копейка за период с 05.10.2021 по 31.12.2022;

пени по транспортному налогу:

- за 2018 год в размере 2216 рублей 47 копеек за период с 03.12.2019 по 17.02.2021;

- за 2019 год в размере 387 рублей 98 копеек за период с 02.12.2020 по 13.02.2021;

- за 2020 год в размере 246 рублей 57 копеек за период с 02.12.2021 по 06.02.2022;

- за 2021 год в размере 118 рублей 46 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

по земельному налогу:

- за 2021 год в размере 2 рубля 43 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, всего взыскать 174046 (сто семьдесят четыре тысячи сорок шесть) рублей 33 копейки.

В остальной части требований отказано.

Решением Советского районного суда г. Самары от 27.03.2025 по делу № 2а-1281/2025 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 16260 рублей 89 копеек за период с 16.10.2023 по 04.03.2024.

Решением Советского районного суда г. Самары от 14.04.2025 по делу № 2а-901/2025 с ФИО1 взысканы: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 608 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 15795 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 61849 рублей 47 копеек.

Решением Советского районного суда г. Самары от 14.04.2025 по делу № 2а-1319/2025 с ФИО1 взысканы пени за период с 16.10.2023 по 10.06.2024 в размере 50662 рубля 47 копеек.

Судом из налогового органа был истребован расчет сумм пеней, взыскиваемых в рамках данного администратвиного иска, а именно на какие налоги начислены пени, за какие налоговые периоды, какой период начисления пеней по каждому налогу, уплачен ли налог добровольно по истечении установленного законом срока уплаты с указанием даты уплаты либо взыскан с налогоплательщика в судебном порядке с указанием даты вынесения судебного акта, номера дела и суда, вынесшего судебный акт.

Исходя из представленного расчета, пени были начислены на совокупную сумму задолженности по налогам и сборам, имеющуюся у ФИО1 и подтвержденную ранее принятыми и вступившими в законную силу решениями Советского районного суда г. Самары. Расчет налогового органа судом проверен, является верным.

Поскольку ранее налоговый орган 04.07.2024 обращался к мировому судье судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области за взысканием недоимки по требованию № 834 от 16.05.2023, после подачи предыдущего заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию, в размере более 10 тысяч рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал 01.07.2025.

28.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней в размере 53945 рублей 47 копеек.

29.10.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3291/2024, который отменен определением от 15.11.2024 на основании возражений должника.

13.05.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском согласно дате в квитанции об отправке, то есть с соблюдением предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

При изложенных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению, поскольку у ФИО1 имеется непогашенная недоимка по налогам и сборам, подтвержденная вступившими в законную силу решениями суда, на которую начислены пени. Расчет пеней проверен судом, является верным.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> пени ОКТМО 36701345 в размере 53945 (пятьдесят три тысячи девятьсот сорок пять) рублей 47 копеек за период с 10.06.2024 по 17.09.2024.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.07.2025.

Судья: