Дело №2а-508/2023

76RS0008-01-2023-000210-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 25 апреля 2023г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2019, 2020 год в размере 36 070,23 рублей, пени в размере 4 079,54 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019, 2020 в размере 9 669,26 рублей, пени в размере 1 066,97 рублей, всего на общую сумму 50 886 рублей.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО2 состоит на учете в МИФНС №7 по Ярославской области. В период с <дата скрыта> по <дата скрыта> осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена. В адрес ответчика были направлены требования об уплате суммы недоимки. До настоящего времени налог в полном объеме не уплачен. Отмена судебного приказа по делу №2а-569/2020 от 06.03.2020г. явилась причиной обращения с настоящим административным исковым заявлением в Переславский районный суд.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, судом извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном разбирательстве не участвовала, судом извещена по месту жительства по адресу: <адрес скрыт>, а также по месту пребывания – <адрес скрыт> (л.д.49, 51-52).

В адрес суда направила ходатайство о передаче административного дела по подсудности по месту жительства ответчика (<адрес скрыт>) (л.д.58-59). Возражений по существу заявленных требований о взыскании недоимки не представила.

Определением Переславского районного суда от 03 апреля 2023г. в удовлетворении ходатайства о передаче административного дела по подсудности отказано (л.д.70).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность без образования юридического лица с <дата скрыта>. Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена <дата скрыта> в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.17-20).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются Главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствие с положениями ст. 419 Налогового кодекса РФ, будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, должна была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Положениями подп. 1 п. 1 ст.430 Налогового кодекса в юридически значимый период времени (2019, 2020 годы) был установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, согласно которому:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определялись в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определялись в фиксированном размере – 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

Принимая во внимание положения статьи 430 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на 2019, 2020 годы, ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29 354 рубля не позднее 31.12.2019г. В связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя – не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (29.04.2020г.), т.е. не позднее 15.05.2020г. в размере, пропорциональном периоду регистрации – 6 716,23 рублей.

Кроме этого, ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год – в размере 6 884 рубля не позднее 31.12.2019г., за 2020 год – в размере 2 785,26 рублей.

Согласно карточкам расчетов с бюджетом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в установленные сроки ФИО1 уплачены не были (л.д.30-37).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком исполнена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта>г. по уплате налоговой недоимки, срок уплаты требования установлен – до 29 ноября 2021 года (л.д.21-24, 25).

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате недоимки ФИО1 не исполнена, налоговым органом исчислены пени.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, произведен административным истцом в письменном виде (л.д.7-9, 26-29). Расчет судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст. 75 НК РФ.

Сумма пени включена в требование <номер скрыт> от <дата скрыта>г.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования <номер скрыт> от <дата скрыта>г. был установлен до 29 ноября 2021 года (л.д.24), сумма недоимки по указанному требования превысила 10 000 рублей, в связи с чем заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (10 мая 2022 года).

В предусмотренный законом срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.77, 79-81). 25 февраля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-593/2022 (л.д.78), который отменен определением мирового судьи от 31 октября 2022 года в связи с поступившими от должника письменными возражениями (л.д.99, 100, 110).

С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 07 февраля 2023г. (л.д.40), т.е. в пределах установленного ч.2 ст. 286 КАС РФ процессуального срока (шесть месяцев со дня отмены судебного приказа).

В связи с чем основания для взыскания с ФИО1 налоговой недоимки имеются.

Вместе с тем административные исковые требования Межрайонной ИФНС №10 по Ярославской области подлежат удовлетворению частично.

Судом установлено, что с момента вынесения судебного приказа №2а-593/2023 (25 февраля 2022г.) до его отмены (31 октября 2022г.) в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство 9л.д.102), в рамках которого с должника были удержаны денежные средства в общей сумме 10 904,95 рубля (л.д.124).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района от 20 марта 2023 года в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного решения отказано в связи с принятием к производству Переславского районного суда административного дела №2а-508/2023 по административному иску МИФНС №10 по Ярославской области к ФИО1 (л.д.126).

При таких обстоятельствах, взысканные с ФИО1 денежные суммы подлежат зачислению в счет недоимки по уплате страховых взносов при рассмотрении настоящего административного дела.

Согласно карточкам расчета с бюджетом (л.д.30-37) в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачислены 14.10.2022г. суммы : 1 913,19 рублей, 5 387,76 рублей, 18.10.2022г. суммы – 13,70 рублей, 0,98 рублей, 412,65 рублей, а всего – 7 728,28 рублей, в счет пени – 216,38 рублей, 609,35 рублей, 0,11 рублей, 46,67 рублей, 1,55 рублей, а всего – 874,06 рублей (л.д.35). В этом случае недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составит 28 341,95 рублей, пени – 3 205,48 рублей.

Согласно карточкам расчета с бюджетом (л.д.30-37) в счет недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачислены 14.10.2022г. суммы : 512,87 рублей, 1 444,29 рублей, 18.10.2022г. суммы – 3,68 рублей, 0,27 рублей, 110,62 рублей, а всего – 2 071,73 рублей, в счет пени – 159,38 рублей, 56,60 рублей, 12,21 рубль, 0,41 рубль, 0,03 рубля, а всего – 228,63 рублей (л.д.31). В этом случае недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составит 7 597,53 рублей, пени – 838,34 рублей.

В связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета. С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 399 рублей (ст.333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019, 2020 в размере 28 341 рубль 95 коп., пени в размере 3 205 рублей 48 коп. на казначейский счет <номер скрыт>, Банк получателя <данные изъяты> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), КБК <номер скрыт> (налог), КБК <номер скрыт> (пени).

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019, 2020 в размере 7 597 рублей 53 коп., пени в размере 838 рублей 34 коп., на казначейский счет <номер скрыт>, Банк получателя <данные изъяты> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), КБК <номер скрыт> (налог), КБК <номер скрыт> (пени).

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 399 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2023 года.

Судья Охапкина О.Ю.